تدوین الگوی کاهش نرخ‌شکنی در حسابرسی نخستین با استفاده از روش نظریه‌پردازی زمینه‌ای

هدف: از مناقشات اصلی حرفه حسابرسی، نرخ‌شکنی برخی موسسات حسابرسی است. نرخ‌شکنی منجر به کاهش کیفیت حسابرسی و خدشه‌دار شدن اعتبار حرفه می‌گردد. بنابراین، هدف این پژوهش تدوین الگوی کاهش نرخ‌شکنی در حسابرسی نخستین است. روش: این مطالعه با بهره‌گیری از رهیافت کیفی و با استفاده از روش نظریه‌پردازی زمینه‌ای انجام شد. داده‌ها با استفاده از 39 مصاحبه با حسابداران رسمی، در سال‌های 1398 و 1399، به کمک روش کدگذاری باز، محوری و گزینشی و با نرم‌افزار maxqda10 تجزیه و تحلیل و شرایط علّی، شرایط مداخله‌گر، بستر، پیامدها و راهبردهای الگو برای کاهش نرخ‌شکنی ارائه شد. یافته‌ها: طبق نتایج، مهم‌ترین عوامل نرخ‌شکنی در بازار خدمات حسابرسی عبارتند از: رقابت ناسالم بین موسسات حسابرسی، افزایش تعداد موسسات حسابرسی کوچک، بزرگ بودن ساختار اقتصاد دولتی، تبدیل نشدن حسابرسی در ‌‌ایران به یک نیاز واقعی، تعیین حق‌الزحمه حسابرسی برپایه نرخ‌های دستوری، ضعف در اجرای قوانین مصوب. نتیجه‌گیری: با تقویت کارگروه کنترل کیفیت جامعه حسابداران رسمی و انجام نظارت‌های دوره‌‌ای، توسعه و گسترش بازار حسابرسی، ادغام موسسات حسابرسی کوچک، اجرای ‌‌آیین‌نامه راهکارهای افزایش ضمانت اجرایی و تقویت حسابرسی، تاکید بر تخصص‌گرایی، تدوین مقررات سختگیرانه، تعیین حداقل نرخ و رقابت موسسات برای بالاتر از آن، حذف انحصار حسابرسی دولتی و نهادی، تعریف رقابت در سطوح کیفیت خدمات به جای سطوح قیمت می‌توان میزان و تاثیر نرخ‌شکنی در بازار خدمات حسابرسی را کاهش داد.

Presenting a Model for Reducing Low Balling in the Initial Auditing Using the Method of Grounded Theory

Objective: One of the main challenge of the auditing profession is the low balling of some auditing firms. Low balling reduces the quality of the audit and damages the credibility of the profession. Therefore, the purpose of this study is to present a model for reducing low balling in the initial audit. Methods: In this study, with using a qualitative approach and using the method of grounded theory, the model has been developed. Data were analyzed using 39 interviews with member of Iranian Association of Certified Public Accountants (IACPA), in the years 2019 and 2020, using open, axial and selective coding methods and MAXQDA 10 software, and causal conditions, intervening conditions, context, implications, and model strategies for reducing low balling are presented. Results: According to the results, the most important low balling factors in the audit services market are: unhealthy competitionamong audit firms, increasing the number of small audit firms, the large structure of the state economy, has not become auditing a real need in Iran, determining auditing fees based on mandatory rates and weak implementation of approved laws. Conclusion: As a result, strengthening the quality control group work of the Iranian Associaion of Certified Public Accountants and conducting periodic monitoring, development and expansion of the audit market, merger of small audit firms, implement the bylaws of strategies to increase the executive guarantee and strengthen the auditing, emphasis on specialization, develop strict regulations, determining the minimum rate and competition of audit firms for higher than that, elimination of monopoly on government and institutional auditing, defining competition in service quality levels instead of price levels ,the extent and effects of low balling in the auditservices market can be reduced.