حسابرسی مستمر در بخش دولتی و بانک های مرکزی: چارچوبی برای مقابله با چالش های اجرایی

هدف این مطالعه آنالیز چالش‌های اجرایی می باشد که بخش های حسابرسی داخلی در سازمان‌های دولتی و بانک‌های مرکزی هنگام اجرای سیستم‌های حسابرسی مستمر(ca) با آن مواجه هستند. هدف حسابرسی مستمر نظارت مستمر بر سیستم های کنترل داخلی و کنترل سطوح ریسک به منظور پشتیبانی از فرآیندهای حسابرسی است. این مطالعه چالش های پیاده سازی سیستم های حسابرسی مستمر را شناسایی کرده و اقدامات مرتبط کافی را پیشنهاد می کند. این مطالعه از تحقیقات مرتبط با سیستم های اطلاعات و روش‌ شناسی فرآیندهای تحقیق علوم طراحی برای اطمینان از دقت آنالیزها استفاده می‌کند. این روش‌های تحقیق برای مقابله با مشکلات سازمانی شناسایی‌شده است و راه حل هایی را پیشنهاد می دهد. این رویکردِ روش شناختی شامل مراحلی مانند: شناسایی مشکلات و انگیزه. تعریف اهداف و راه حل؛ طراحی و توسعه تحقیق؛ ارزیابی و اطلاع رسانی می باشد. این مطالعه چندین چالش اجرایی را برای سازمان‌های بخش دولتی و بانک‌های مرکزی شناسایی کرده و راه‌حل‌های مناسبی را مطرح می‌کند. این مطالعه نشان می‌دهد که این چالش‌ها به پیچیدگی سازمان‌ها، ثبات نهادی، تهدیدات بالقوه برای استقلال حسابرسان داخلی و مسئله در نظر گرفتن سیستم حسابرسی مستمر به‌عنوان سازوکار «خطاگیری بلادرنگ» مرتبط هستند. راه حل ها شامل توسعه یک رویکرد حسابرسی مبتنی بر فرآیند کسب و کار است تا حسابرسان داخلی را قادر به تجزیه و تحلیل شاخص های حسابرسی مستمر و استفاده از سیستم های حسابرسی مستمر برای پشتیبانی از تمامی مراحل فرآیندهای حسابرسی نماید .این مطالعه ادبیات اندک موجود در مورد حسابرسی داخلی در بانک های مرکزی را غنی تر می کند. با توجه به تقاضای زیاد برای راهنمایی در مورد حسابرسی داخلی در بخش دولتی و در بانک‌های مرکزی، این مقاله دستورالعمل‌هایی را برای این سازمان‌ها به منظور پیاده‌سازی سیستم‌های حسابرسی مستمر و مقابله با چالش‌های اجرایی ارائه می‌کند. این تجزیه و تحلیل به بخش های حسابرسی داخلی در بانک های مرکزی اجازه می دهد تا از سازمان های خود در دستیابی به اهداف مهم نظارتی و سیاستی حمایت کنند.

continuous auditing in public sector and central banks: a framework to tackle implementation challenges

this paper aims to analyse the implementation challenges faced by internal audit departments of public sector organisations and central banks when implementing continuous auditing (ca) systems. ca aims to monitor internal control systems and risk levels on a continuous basis to support the audit process. this study identifies the implementation challenges of ca systems andproposes adequate countermeasures.design/methodology/approach – this study employs the design science information system research and the design science research process methodologies to ensure the rigor of this analysis. these research methodologies are adopted to tackle identified organisational problems and propose solutions. this methodological approach consists in the following phases: identification of the problems and motivation; definition of the objectives of the solution; research design and development; evaluation; communication.findings – this study detects several implementation challenges for public sector organisations and central banks and proposes adequate solutions. this study finds that these challenges are related to organisations’ complexity, institutional rigidity, potential threats to internal auditors’ independence and the issue of considering ca system as a “real time error correction” mechanism. the solutions involve the development of a business process focussed audit approach to enable internal auditors to analyse ca indicators, and the use of ca systems to support each phase of the audit process.originality/value – this study contributes to the scant strand of literature on internal auditing in central banks. given the exceptional demand for guidance concerning internal auditing in the public sector and in central banks, this paper provides guidelines for these organisations to implement ca systems and to tackle implementation challenges. the analysis allows internal audit departments within central banks to better support their organisations in the achievement of their important regulatory and policy objectives.