بررسی تاثیر کیفیت حسابرسی و ویژگی های کمیته حسابرسی بر ریسک تقلب مالی

پژوهش حاضر با هدف بررسی تاثیر کیفیت حسابرسی و ویژگی های کمیته حسابرسی بر ریسک تقلب مالی در بازار سرمایه ایران انجام شد. با استفاده از اطلاعات 122 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1401-1392 فرضیه های پژوهش با استفاده از رگرسیون چندگانه آزمون شدند. برای سنجش کیفیت حسابرسی از دو مولفه اندازه موسسه حسابرسی و میزان حق الزحمه حسابرسی مستقل و برای ویژگی های کمیته حسابرسی نیز از دو متغیر تخصص مالی اعضای کمیته و درصد استقلال کمیته حسابرسی استفاده شد. برای سنجش تقلب مالی نیز از رویکرد جدیدی که حاصل ترکیب شاخص محدودیت مالی آلتمن و امتیاز مدیریت سود بنیش است بهره برداری شد. نتایج نشان داد از بین متغیرهای مستقل دو متغیر اندازه موسسه حسابرسی و تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی ارتباط منفی معناداری با ریسک تقلب مالی دارند در حالی که ارتباط بین حق-الزحمه حسابرسی و ریسک تقلب علی رغم منفی بودن، معنادار نیست و همچنین رابطه بین استقلال کمیته حسابرسی و ریسک تقلب مالی نیز از نظر آماری فاقد معناداری است. با توجه به نتایج بدست آمده می توان بیان کرد اندازه موسسه حسابرسی و تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی تاثیر معناداری در کاهش ریسک تقلب مالی دارند. یافته های پژوهش به غنای ادبیات ریسک تقلب مالی و حاکمیت شرکتی می افزاید و همچنین به اعضای هیئت مدیره و مجامع عمومی صاحبان سهام توصیه می کند تا از موسسات حسابرسی بزرگ و باکیفیت و همچنین اعضای کمیته حسابرسی با تخصص مالی و حسابداری به منظور کاهش ریسک تقلب مالی در ساز و کارهای حاکمیت شرکتی بیشتر استفاده نمایند.

the impacts of audit quality and audit committee characteristics on the financial fraud risk

the present study was conducted with the aim of investigating the impact of audit quality and audit committee characteristics on the risk of financial fraud in iran s capital market. using the information of 122 member companies of tehran stock exchange in the period of 2014-2023, research hypotheses were tested using multiple regression. to measure the audit quality, the two components of the audit firm size and the audit fee were used, and for the characteristics of the audit committee, the two variables of the financial expertise of the committee members and the independence percentage of the audit committee members were used. to measure financial fraud, a new approach was used, which is the result of combining altman s financial constraint index and benish s earnings manipulation score (m_score). the results showed that among the independent variables, the size of the audit firm and the financial expertise of the members of the audit committee have a significant negative relationship with the risk of financial fraud, while the relationship between the audit fee and the risk of fraud, despite being negative, is not significant, and also the relationship between the independence of the audit committee and the risk of financial fraud are also statistically insignificant. according to the obtained results, it can be said that the size of the audit firm and the financial expertise of the audit committee members have a significant effect on reducing the risk of financial fraud.