نقش فشارهای نزولی بر حسابرس در انحرافات موجود در گزارشگری مالی مبتنی بر نظریه فشار حق‌الزحمه حسابرسی، نظریه حسابرسی شونده و حسابرسی کننده دولتی

نظریه‌ی فشار حق الزحمه حسابرسی بیان می‌کند که موسسات حسابرسی خصوصی عضو جامعه حسابداران رسمی به دلیل حق‌الزحمه پایین تحت فشار حق‌الزحمه، زمان کافی جهت کشف انحرافات با اهمیت در صورت‌های مالی صاحبکار را صرف نمی‌کنند. این نظریه پیش‌بینی می‌کند که کیفیت حسابرسی سازمان که با مشکل حق‌الزحمه پائین حسابرسی مواجه نیست، بیشتر از موسسات خصوصی عضو جامعه حسابداران رسمی باشد. اما، نظریه حسابرسی شونده و حسابرسی کننده دولتی مدعی است که تردید اساسی نسبت به استقلال حسابرس وجود دارد زمانی‌که حسابرسی شونده و حسابرسی کننده هر دو دولتی باشند. این نظریه استقلال سازمان حسابرسی را زیر سوال می‌برد. بنابراین، پژوهش حاضر، براساس دو نظریه متناقض مشروح، تدوین یک فرضیه غیر جهت‌دار در ارتباط با تفاوت کیفیت حسابرسی را پیشنهاد می‌کند و هدف از مطالعه حاضر بررسی نقش فشارهای نزولی بر حسابرس در انحرافات موجود در گزارشگری مالی می باشد. جامعه آماری این پژوهش کلیه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1391 تا 1397 می باشد. حجم نمونه بر اساس روش حذف سیستماتیک بالغ بر 92 شرکت می باشد. روش اجرای پژوهش مبتنی بر رگرسیون چند متغیره و داده های ترکیبی می باشد. همچنین داده های پژوهش با استفاده از نرم افزار ره‌آوردنوین گردآوری شده است. شواهد پژوهش حاکی از آن است که با افزایش فشارهای نزولی بر حسابرس، انحرافات موجود در گزارشگری مالی افزایش می یابد. از دیگر یافته‌های پژوهش تایید نظریه‌ی فشار حق الزحمه‌ی حسابرسی است. منطبق بر نظریه‌ی اندازه‌ی موسسه‌ی حسابرسی فشار نزولی بر حسابرس با انحرافات موجود در گزارشگری مالی، نظریه‌ی فشار حق‌الزحمه‌ی حسابرسی را با تاثیر مثبت فشار نزولی بر حسابرس با انحرافات موجود در گزارشگری مالی تایید می‌کند.

the role of downward pressure on audit in financial reporting misstatement based on audit fee pressure theory, auditor theory and government auditor theory

audit fee pressure theory states that private auditing firms, members of the community of certified accountants, do not spend sufficient time to detect significant misstatements in the financial statements of an accountant due to low fees. this theory predicts that the quality of an organization’s audit that does not face low audit fees will be higher than that of private members of the caa. however, the state auditor and auditor theory holds that there is substantial doubt about the auditor’s independence when the auditor and auditor are both public. this theory calls into question the independence of the audit organization. therefore, the present study proposes, based on two contradictory theories, the formulation of an unbiased hypothesis regarding the difference in audit quality and the purpose of this study was to examine the role of downward pressure on audit in financial reporting misstatement. the statistical population of this research is all companies listed in tehran stock exchange from 2012 to 2019. the sample is based on the systematic elimination method of 92 companies. the research method is based on multivariate regression and data panel. also, the research data was collected using the proceedings of the journal. evidence of research suggests that with lower pressures on audit fees, the lower quality of audit services will also increase. another finding of the research is the confirmation of the audit fee theory. consistent with the audit firm’s theory of downward pressure on the auditor with deviations in financial reporting, the theory confirms the audit fee pressure with a positive effect of downward pressure on the auditor with deviations in financial reporting.