اعتبار معیارهای تخصص حسابرس در صنعت

در طول سال‌ها، محققان معیارهای متعددی را برای تعیین تخصص حسابرس در صنعت توسعه داده‌اند. با این وجود، در رابطه با ویژگی‎های هر یک از این معیارها و همچنین حساسیت یافته‎های پژوهش‎های پیشین به معیارهای تخصص حسابرس، اطلاعات زیادی در دسترس نیست. در پژوهش حاضر با استفاده از داده‎های 211 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در طی سال‎های 1389 الی 1400 (مشتمل بر 2,242 مشاهده شرکت-سال)، تعداد 25 معیار مختلف تخصص حسابرس در صنعت محاسبه و اعتبار داخلی و خارجی آنها بررسی شده‎است. نتایج به دست امده نشان می‎دهد، استفاده از معیارهای مختلف، منجر به طبقه‎بندی متناقض حسابرسان به عنوان متخصص در صنعت می‎شود. استفاده از مدل‌ کیفیت اقلام تعهدی اختیاری، جهت آزمون اعتباری خارجی معیارهای تخصص نیز نشان می‎دهد، تفاوت بین معیارها، بر نتیجه‎گیری‎های مربوط به تاثیر تخصص حسابرس بر کیفیت سود، تاثیر قابل‌توجهی دارد. به این ترتیب، نتایج تحقیق حاضر، درجه پایینی از اعتبار داخلی و خارجی سازه‎های مختلف تخصص حسابرس در صنعت را نشان می‎دهد و سوالاتی در مورد استحکام شواهد تجربی پیشین در تخصص حسابرس در صنعت ایجاد می‎کند.

validity of auditor industry specialization measures

over the years, researchers have developed several measures of auditor industry specialization (isp). however, there is not much information regarding the characteristics of each of these measures, as well as the sensitivity of previous research results to these isps. in this research, using the data of 211 firms listed in the tehran stock exchange, during the years 1389 to 1400 (including 2,242 firm-year observations), 25 different measures of isp was calculated and their internal and external construct validity was investigated. the results show that the use of different measures of isp leads to the inconsistent classifications of auditors as specialists. furthermore ,the use of the discretionary accruals quality model for the external validity test for measures of isp shows that the inconsistency between the measures of isp has a significant impact on the inferences regarding the impact of auditor expertise on earnings quality. in this way, the results of the current study show a low degree of internal and external validity of various constructs of auditor industry expertise and raise some questions about the stability of previous empirical evidence on auditor industry specialization.