تبیین مدل پنتاگون تقلب و ارائه‌ مدل جامع گزارشگری مالی متقلبانه

گزارشگری مالی متقلبانه، یکی از مهم ترین فرآیندهایی است که برخی از شرکت ها، درگیر آن هستند. در این پژوهش، هدف استفاده از مدل پنتاگون، به منظور ارائه مدل جامع گزارشگری مالی متقلبانه، بر اساس شرایط بومی ایران است. در راستای آزمون فرضیه ها، بر مبنای روش گشتاورهای تعمیم یافته، داده های 161 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، طی سال های 1388 تا 1397 جمع آوری گردید. در بررسی جداگانه شاخص های مدل پنتاگون، نتایج پژوهش بیانگر آن است که از بین شاخص های فشار، فشارهای بیرونی، که موسسات مالی و اعتباری، بر شرکت ها اعمال می کنند، تاثیر بالایی بر گزارشگری مالی متقلبانه داشته است. در بررسی شاخص فرصت، با استفاده از ماهیت صنعت، شواهد بیانگر آن است که این شاخص دارای ارتباط معکوس با گزارشگری مالی متقلبانه است و هر چه این شاخص کاهش یابد، احتمال وقوع تقلب در صورتهای مالی، بیشتر می شود. در بررسی شاخص های توجیه، تغییر حسابرسان مستقل، از اهمیت بالاتری برخوردار بوده و در حقیقت تغییر زیاد حسابرسان مستقل، امکان بیشتری برای بروز تقلب را فراهم می کند. در بررسی شاخص های استعداد، افزایش مکرر در حق الزحمه های غیرعادی حسابرسی، ممکن است حسابرسان مستقل را، از افشای موارد تقلبِ کشف شده، در گزارشگری مالی، باز دارد و صورتهای مالی را مستعد بروز رفتارهای متقلبانه، نماید و در نهایت از بین شاخص های خودشیفتگی، تغییرات شدید در قیمت سهام، از اهمیت بالاتری در زمینه ارتکاب تقلب در گزارشگری مالی برخوردار بوده و هر چه میزان تغییرات شدید در قیمت سهام، بیشتر باشد، احتمال بروز تقلب در گزارشگری مالی، بیشتر می شود. در بررسی کلی شاخص ها نیز، شاخص های فشار، بیشترین اثر را، بر گزارشگری مالی متقلبانه داشته است.

explaining the pentagon model of fraud and providing a comprehensive model of fraudulent financial reporting (ffr)

fraudulent financial reporting (ffr) is one of the most important processes that some companies are involved in. in this study, the aim is to use the pentagon model to present a comprehensive model of fraudulent financial reporting (ffr) based on iran’s indigenous conditions. in order to test the hypotheses, based on the generalized method of moments (gmm), data from 161 companies listed on the tehran stock exchange were collected during the years 2009 to 2018. in a separate review of the indicators of the pentagon model, the results indicate that among the pressure indicators, external pressures that financial and credit institutions impose on companies have a high impact on fraudulent financial reporting (ffr). in examining the opportunity index, using the nature of the industry, the evidence suggests that this index is inversely related to fraudulent financial reporting (ffr), and that the lower the index, the greater the likelihood of fraud in the financial statements. in examining the rationalization indicators, the change of independent auditors is of higher importance, and in fact, the large change of independent auditors provides a greater possibility for fraud. in reviewing competence indicators, frequent increases in unusual audit fees may deter independent auditors from disclosing detected fraud in financial reporting and predispose financial statements to fraudulent conduct. finally, among the indicators of narcissism, sharp changes in stock prices are more important in the field of financial reporting fraud, and the greater the sharp changes in stock prices, the greater the likelihood of financial reporting fraud. in the overall review of indicators, pressure indicators have had the greatest effect on fraudulent financial reporting (ffr).