تاثیر حق‌الزحمه عادی و غیرعادی حسابرسی بر اقلام تعهدی با تاکید بر اقلام تعهدی خوب و خطای برآورد اقلام تعهدی

حق الزحمه حسابرسی عاملی مهم در کیفیت حسابرسی و در نتیجه کیفیت گزارشگری مالی می باشد. هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر حق الزحمه عادی و غیرعادی حسابرس بر بازگشت اقلام تعهدی (به دو فرم اقلام تعهدی خوب و خطای برآورد اقلام تعهدی) می باشد. در این پژوهش برای تفکیک حق الزحمه حسابرس به دو بخش عادی و غیرعادی از رویکرد لین و همکاران (2018) و برای تفکیک اقلام تعهدی به دو جزء اقلام تعهدی خوب و خطای برآورد اقلام تعهدی از مدل آلن و همکاران (2013) استفاده شده است. به منظور آزمون فرضیه ها، تعداد 82 شرکت فعال در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1396-1391 به عنوان نمونه انتخاب شده و با استفاده از روش داده های ترکیبی بررسی شدند. روش آزمون فرضیه ها نیز رگرسیون چندمتغیره با روش برآورد حداقل مربعات تعمیم یافته (gls) می باشد. نتایج حاصل از آزمون های آماری موید این است که حق الزحمه عادی حسابرس بر جزء اقلام تعهدی خوب تاثیر مثبت و معنادار دارد در حالی که تاثیر حق الزحمه عادی بر خطای برآورد اقلام تعهدی معنادار نمی باشد. همچنین نتایج نشان داد حق الزحمه غیرعادی حسابرس بر خطای برآورد اقلام تعهدی تاثیر منفی و معناداری دارد، اما تاثیر حق الزحمه غیرعادی حسابرس بر اقلام تعهدی خوب معنادار نمی باشد.

Impact of normal and abnormal audit fees on accruals with emphasis on good accruals and accrual estimation error

Audit fees are an important factor in the audit quality and therefore in the financial reporting quality. The purpose of the present study is to investigate the impact of auditor #39;s normal and abnormal fees on the accrual reversal (in two form named good accruals and accrual estimation errors). In this study, we have used the approach of Lin et al. (2018) to separate auditor #39;s fees into two parts of normal and abnormal fees, and the Allen et al. #39;s (2013) model is used to separate the accruals into two components of good accruals and accrual estimation error. In order to test the hypotheses, 82 firm that active in Tehran Stock Exchange during the period 13911396 were selected as sample and analyzed using panel data method. The hypothesis testing method is multivariate regression with generalized least squares estimation (GLS). The results of the statistical tests confirm that the auditor #39;s normal fees has a positive and significant effect on the good accrual component, while the effect of the normal fees on the accrual estimation error is not significant. The results also showed that the auditor #39;s abnormal fees has a significant negative effect on the accrual estimation error, but the effect of the abnormal auditor #39;s fees on the good accruals is not significant.