نظام مالیۀ عمومی در کشورهای آسیایی: مطالعۀ موردی ایران، چین، روسیه و اندونزی

هدف اصلی این مقاله، بررسی سیر تحول بودجه‏‌ریزی و سیستم گزارشگریِ مالیِ حسابداریِ بخش عمومی در چهار کشور آسیایی ایران، چین، روسیه و اندونزی است. این تحقیق، با جمع‏‌آوری داده‏‌های کیفی به روش کتابخانه‌‏ای، نشان می‌دهد که هر چهار کشور، تصمیم به تغییر کامل سیستم گزارشگریِ حسابداریِ مبتنی بر اقلام تعهدی داشتند و به‌مرور، به این سیستم گزارشگری دست یافتند. همچنین، این کشورها تصمیم به تغییر جزئی و ماندن در بودجه‌ریزی نقدی گرفتند؛ با این استدلال که بودجۀ نقدی ابهام کمتری دارد و تصمیم‌گیرندگان سیاسی، بودجۀ مبتنی بر تعهدی را نمی‌پذیرند. فرآیند تغییر، در هر چهار کشور، تحت‌ تاثیر عوامل زمینه‌ای متعددی مانند ارزش‌های حسابداری نقدی و اصلاحات مدیریت عمومی نوین قرار گرفت. درکل، نتایج تحلیل نشان داد که ذی‌نفعان در دولت، هنگام تصمیم‌گیری دربارۀ مفهوم بودجه‌ریزی، نسبت به تغییر گزارشگری مالی، بی‌میلی بیشتری نشان می‌دهند. همچنین، براساس نتایج این تحقیق، کل فرآیند پیاده‌‏سازی سیستم گزارشگری حسابداریِ مبتنی بر اقلام تعهدی در کشورهای چین و اندونزی، با سرعت بیشتری، نسبت به دو کشور ایران و روسیه، انجام گرفت و فرآیند اصلاحات جزئی در بودجه‌ریزی، زمان بسیار زیادی را در هر چهار کشور به خود اختصاص داده‏است.

public finance system in asian countries: a case study of iran, china, russia, and indonesia

this paper investigates the evolution of budgeting and public sector accounting financial reporting systems in four asian countries: iran, china, russia, and indonesia. this study shows that all four countries decided to completely change the accounting system based on accruals and eventually achieved this reporting system by collecting qualitative data in the library research method. they also decided for a partial change and for staying with cash budgeting arguing that the cash budget is less ambiguous and that political decision-makers would not accept an accrual-based budget. the change process in all four countries was influenced by several contextual factors, such as cash-accounting legacies and previous npm reforms. overall, the results of the analysis showed that stakeholders in the government are more reluctant towards change when it is to budgeting concepts than when it is to financial reporting. also, according to the results of this study, the whole process of implementing an accrual-based accounting reporting system in china and indonesia was faster than in iran and russia, also the process of minor reforms in budgeting has taken a lot of time in all four countries.