بررسی پیامدهای منفی حسابداری تعهدی در بخش عمومی: مرور روندهای پژوهشی

جهت‌گیری تحقیقات مرتبط با اصلاحات حسابداری در بخش عمومی طی سه دهه گذشته به طور قابل‌توجهی دستخوش تحول شده است. این مقاله باهدف تبیین روند تکامل پژوهش‌ها این مطالعه با مرور جامع ادبیات پژوهشی به بررسی پیامدهای منفی پذیرش حسابداری تعهدی در بخش عمومی و شناسایی زمینه‌های پژوهشی آینده می‌پردازد. نمونه مورد بررسی شامل 106 مقاله بین‌المللی (1980–2022) از مجلات حوزه حسابداری و مدیریت بخش عمومی و 71 مقاله داخلی (1360–1402) است. یافته‌ها نشان می‌دهد توجه به پیامدهای منفی حسابداری تعهدی در بخش عمومی در سال‌های اخیر افزایش چشمگیری یافته است. در سطح درون‌سازمانی، مقاومت در برابر تغییر، ازجمله ایجاد نفاق سازمانی و ترس ازدست‌دادن استقلال و افزایش سازوکارهای کنترلی، پرتکرارترین چالش‌ها بوده است. در سطح برون‌سازمانی نیز کاهش قابلیت اتکا و شفافیت، و تضعیف کنترل و پاسخگویی دموکراتیک، از مهم‌ترین پیامدهای منفی شناسایی‌شده‌اند. تحقیقات داخلی تاکنون عمدتاً بر امکان‌سنجی و موانع اجرای حسابداری تعهدی متمرکز بوده‌اند و بررسی مستقلی از پیامدهای منفی این سیستم انجام نشده است. این مقاله با مرور ادبیات حسابداری تعهدی در بخش عمومی، تحولات، نقدها و دیدگاه‌های مخالف را بررسی کرده و با شناسایی شکاف‌های پژوهشی، پیشنهادهایی برای تحقیقات آینده ارائه می‌دهد. این پژوهش با تمرکز بر شکاف‌های پژوهشی، به ادبیات اصلاحات حسابداری بخش عمومی افزوده و پیامدهای گسترده آن را برای سیاست‌گذاران، مانند دیوان محاسبات، برجسته می‌کند.

examining the negative impacts of accrual accounting in the public sector: a review of research trends

the purpose of this study is to show the evolution of studies on the adoption of accrual accounting in the public sector and to identify potential avenues for future research. the focus of research on public sector accounting reforms has undergone significant shifts over the past three decades. this study conducts a thorough literature review to examine the negative consequences of adopting accrual accounting in the public sector and to identify areas for future research. the review includes 106 international articles (1980–2022) from accounting and public sector management journals and 71 iranian articles (1360–1402). the findings indicate increase in attention to the negative consequences of accrual accounting in the public sector in recent years. at organizational, resistance to change—including the creation of organizational discord, fear of losing autonomy, and the intensification of control mechanisms—has emerged as the most challenges. at external, reduced reliability and transparency, as well as weakened democratic oversight and accountability, identified as significant negative outcomes. domestic research, has focused on feasibility studies and the barriers, with no dedicated exploration of its negative consequences. this article reviews the literature on accrual accounting in public sector, examines its developments, criticisms, and views, and identifies gaps. it offers recommendations for future studies based on the identified gaps. by focusing on research gaps, this study contributes to the literature on public sector accounting reforms and highlights the broader implications of these reforms for policymakers, such as the supreme audit court.