برآورد ظرفیت‌های درآمدی بالقوه و قانونی شهرداری تهران حاصل از مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده

شهرداری‌ها متولی ارائۀ کالاها و خدمات در سطح شهرها هستند و نقشی ویژه در افزایش سطح رفاه شهروندان دارند. در راستای افزایش سهم درآمدهای پایدار مالیات بر ارزش افزوده شهرداری‌ها، شناخت ظرفیت بالقوه و قانونی مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک درآمد پایدار شهری برای برنامه‌ریزی و تصمیم‏گیری شهرداری‌ها از اهمیتی ویژه برخوردار خواهد بود. برآورد ظرفیت بالقوۀ مالیات بر ارزش افزودۀ شهرستان تهران با استفاده از روش مکنزی (1991) و جدول داده - ستاندۀ شهرستان تهران بر پایۀ مصرف و اصل مقصد انجام می‏شود. در این روش، برای محاسبۀ پایۀ قانونی مالیات بر ارزش افزوده، ارزش کالاهای مصرفی معاف از مالیات بر ارزش افزوده از پایۀ بالقوۀ مالیاتی کسر می‌شود و ارزش کالاها و خدمات واسطه-ای مشمول مالیات به‏کارگرفته‏شده در بخش‌های معاف بر پایۀ بالقوۀ مالیاتی اضافه می‌شود. نتایج حاصل‏شده بیانگر این است که درآمد بالقوۀ مالیات بر ارزش افزودۀ شهرداری تهران در سال‌های 1394 تا 1397 به‏ترتیب برابر 46.02، 54.10، 57.17 و 80.04 هزار میلیارد ریال محاسبه شده است. همچنین، درآمد قانونی مالیات بر ارزش افزودۀ شهرداری تهران در دورۀ مربوط به‏ترتیب برابر 20.31، 25.42، 24.25 و 38.58 هزار میلیارد ریال محاسبه شده است. شکاف بین درآمد بالقوه و قانونی مالیات بر ارزش افزودۀ شهرداری تهران به خاطر معافیت‌های اعمال‏شده در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال‌های تحت بررسی است.

estimation of potential and legal revenue capacities of tehran municipality resulting from the provisions of the vat law

municipalities are responsible for providing goods and services at the city level and have a special role in increasing the welfare of citizens. to increase the share of sustainable vat revenues of municipalities، knowledge of the potential and legal capacity of vat as a sustainable urban revenue for planning and decision-making of municipalities will be of particular importance. the potential capacity of vat in tehran is estimated using the mackenzie method (1991) and the data-output table of tehran based on consumption and destination. in this method، to calculate the legal basis of vat، the value of consumer goods exempt from vat is deducted from the potential tax base، and the value of taxable intermediate goods and services used in the exempt sector is added. the results indicate that the potential value-added tax of tehran municipality in the years 2014 to 2018 was equal to 46.02، 54.10، 57.17، and 80.04 thousand billion rials. also، the legal revenue of vat of tehran municipality in the relevant period was equal to 20.31، 25.42، 24.25، and 38.58 trillion rials، respectively. therefore، the gap between the potential and legal revenue of vat of tehran municipality is due to the exemptions applied in implementing of vat law in the years under review.jel classification: d57، h29، r11، r15