نقش تاخیر گزارش حسابرسی بر ارتباط بین نوسان‌پذیری سود و حق الزحمه حسابرسی

هدف: نوسان‌پذیری سود که نشان دهنده درجه نااطمینانی سود شرکت‌ها است؛ یکی از عوامل موثر بر ریسک حسابرسی شناخته شده و مطابق پژوهش های انجام شده، در تعیین حق‌الزحمه حسابرسی نقش مثبت دارد. هدف از این پژوهش پاسخ به این سوال است که آیا حسابرسان صرف ریسکی را که به تلاش اضافی ارتباطی ندارد مورد مطالبه قرار می‌دهند یا اینکه به دلیل تلاش بیشتر، خود را محق به دریافت حق‌الزحمه  بالاتر می‌دانند و یا ترکیبی از هر دو عامل به صورت هم‌زمان در این قضیه دخالت داده می‌شود.روش: پژوهش حاضر از نوع توصیفی– همبستگی، از منظر هدف کاربردی و با استفاده از رویکرد پس رویدادی انجام شده است. دوره زمانی از سال 1393تا 1397 است که پس از غربالگری انجام شده، جامعه محدود به 970 شرکت-سال شده است. در این مطالعه با استفاده از رویکرد برآورد هم‌زمان، به بررسی فرضیات رقیب ارتباط نوسان‌پذیری سود با تاخیر در گزارش حسابرسی از یکسو و نیز ارتباط آن با حق‌الزحمه حسابرسی از سوی دیگر پرداخته شده است.یافته‌ها: یک رابطه مثبت معنادار بین نوسان‌پذیری سود و حق‌الزحمه حسابرسی مشاهده شد؛ اما رابطه معناداری میان نوسان‌پذیری سود و تاخیر گزارش حسابرسی مشاهده نگردید. یافته‌ها تنها نشان می‌دهد که رابطه بین نوسان‌پذیری سود و حق‌الزحمه حسابرسی در مواردی که گزارش حسابرسی با تاخیر صادر می‌شود، شدیدتر است. همچنین شواهدی از وجود رابطه مثبت معنادار میان تاخیر گزارش حسابرسی و حق الزحمه حسابرسی به دست آمد.نتیجه‌گیری: حسابرسانی که گزارش حسابرسی را با صرف زمان بیشتر صادر می‌کنند، بی آنکه لزوماً تاخیر در گزارش پاسخی به نوسان‌پذیری سود باشد، تنها صرف ریسک بیشتری مطالبه می‌کنند.دانش افزایی: سهم این مطالعه در توسعه ادبیات موجود، تبیین تمایز میان حق‌الزحمه حسابرسی و تاخیر گزارش حسابرسی در انعکاس ریسک کلی حسابرسی و معرفی نوسان‌پذیری سود به عنوان نماینده درک حسابرس از خطر ذاتی است.

the role of audit report lag on the relationship between earning volatility and audit fees

purpose: earning volatility، which indicates the degree of uncertainty of corporate earnings; one of the factors affecting the audit risk is known and according to research، has a positive role in determining the audit fee. the purpose of this study is to answer the question of whether auditors claim only a premium risk that is not related to the extra effort or due to more effort، they consider themselves entitled to receive a higher fee، or a combination of both factors is involved in this case simultaneously.method: the present study is descriptive-correlational study، in terms of purpose applied and using a ex-post facto approach. it is a period from 2014 to 2018 that after screening، the population is limited to 970 firms-years. in this study، using the concurrency estimation approach، the competitor hypotheses of the relationship between earning volatility and lag in the audit report on the one hand and its relationship with the audit fee on the other hand have been investigated.results: a significant relationship was observed between earning volatility and audit fees. but no significant relationship was observed between earning volatility and audit report lag. the findings only show that the relationship between earning volatility and audit fees is strengthened in cases where the audit report is issued lag. there was also evidence of a significant positive relationship between audit report lag and audit fees.conclusion: auditors who issue an audit report with more time، without necessarily delay in reporting be response to earning volatility، are only claiming more risk premium.contribution: the contribution of this study to the development of the existing literature is to explain the distinction between audit fees and audit report lag in reflecting the overall audit risk and to introduce earning volatility as representing the auditor’s understanding of inherent risk.