توانایی مدیران و گزارشگری مالی متقلبانه؛ با تاکید بر نقش چرخش نزولی حسابرسان مستقل

هدف: با افزایش تقلب‏های مالی و تاثیر سوئی که این امر بر اعتماد موجود در بازار سرمایه گذاشته، شرکت‌ها با فشار زیادی در زمینه جلوگیری و کشف تقلب‏های مالی مواجه هستند. پژوهش حاضر در تلاش است تا تاثیر توانایی مدیران بر گزارشگری مالی متقلبانه را ارزیابی کرده و در ادامه تاثیر چرخش نزولی حسابرسان مستقل بر این ارتباط را مورد بررسی قرار دهد.روش: برای انجام این پژوهش از داده‏های 105 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار برای دوره 11 ساله 1397-1387 استفاده شده است. برای سنجش تقلب از مدل برنامه‏ریزی ژنتیک زارع (1394) و برای اندازه‏گیری توانایی مدیران از تکنیک تحلیل پوششی داده‏ها مبتنی بر مدل دمرجان (2013) استفاده شدهاست. قابل ذکر است که جهت تحلیل داده‏ها به کمک نرم افزار استتا نسخه 14، بعد از کنترل اثرات سال و صنعت، از رگرسیون لاجیت استفاده شده است.یافته ها: یافته های حاصل از تحلیل داده‏ها نشان داد که توانایی مدیران اثر منفی بر احتمال گزارشگری متقلبانه شرکت‌ها دارد. همچنین داده‏ها بیانگر رد فرضیه پژوهش در رابطه با تضعیف رابطه بین توانایی و تقلب در شرکت ها با چرخش نزولی موسسات حسابرسی می باشد.نتیجه: با توجه به یافته‏های پژوهش ، نهادهای ناظر بر گزارشگری مالی می‏توانند با در نظر داشتن نقش توانایی مدیران در کاهش تقلب‏های مالی اقدام به سیاست گذاری‏های مناسب نمایند. همچنین با تاکید بر حفظ آیین رفتار حرفه‏ای مخصوصا استقلال حسابرسان با الزامی شدن چرخش موسسات حسابرسی از سوی نهادهای ناظر، چرخش نزولی موسسات حسابرسی موجب تقویت رابطه بین توانایی مدیران و تقلب می شود.دانش افزایی: نتایج پژوهش حاضر علاوه بر پوشش خلاء پژوهش‏های موجود در این حوزه، راهنمایی برای برنامه ریزی نهادهای تدوین کننده مقررات و سازمان‏های ناظر در ارتباط با تقلب‏های مالی می باشد. جنبه نوآوری پژوهش حاضر مورد بررسی قرار دادن چرخش نزولی حسابرسان مستقل می باشد.

Ability of Managers and Fraudulent Financial Reporting; Emphasizing The Role of Independent Auditors' Descending Rotation

Purpose: With the increasing of financial fraud and the negative impact this has had on capital market confidence, companies are facing a lot of pressure to prevent and detect financial fraud. In the present study, we try to evaluate the impact of managers 'ability on fraudulent financial reporting and then measure the impact of independent auditors' downward rotation on this relationship.Method: To conduct this research, the data of 105 companies listed on the stock exchange for the 11annual period of 20092019 have been used. To measure fraud, the Zare genetic planning model (2015) and to measure the ability of managers, the data envelopment analysis technique based on Demarjan model (2013) has been used. Variables are controlled. It is noteworthy that to analyze the data with the help of Stata software version 14, after controlling the effects of the year and industry, logit regression has been used.Results: Findings from data analysis showed that the ability of managers has a negative effect on fraudulent reporting of companies. The data also show the reject of the second hypothesis of the research regarding the weakening of the relationship between ability and fraud in companies with the downward rotation of auditing firms.Conclusion: According to the view of highranking companies, the ability of CEOs has a significant effect on the probability of fraud, which according to the findings of regression models of research hypotheses; this relationship is in a negative direction. Also, with the mandatory rotation of auditing firms in order to maintain the code of professional conduct, especially the independence of auditors by regulatory bodies, the downward rotation of auditing firms strengthens the relationship between the Managers’ ability and fraud.Contribution: The results of the present study, in addition to covering the existing research gap in this field, are a guide for planning regulatory bodies and regulatory organizations in relation to financial fraud. The innovative aspect of the present study is to examine the downward trend of independent auditors.