ارائه‌ی الگوی سنجش محافظه‌کاری مشروط حسابداری از طریق آزمون مدل‌های باسو، و بال و شیواکومار

هدف: هدف اول این پژوهش ارزیابی مدل های اولیه ی باسو، و بال و شیواکومار جهت سنجش محافظه کاری حسابداری و تعیین این است که از بین مدل های موجود، کدام مدل در ایران قدرت تبیین بیشتری در سنجش محافظه کاری حسابداری دارد. هدف دوم تعدیل دو مدل فوق، از طریق شناسایی فاکتورهای دیگر اثرگذار بر محافظه کاری حسابداری و هدف آخر ارائه ی الگوی سنجش محافظه کاری حسابداری بصورت جداگانه در هر مدل و درنهایت مقایسه ی نتایج و معرفی الگوی بهتر جهت ارزیابی محافظه کاری حسابداری برای شرکت های نمونه می باشد.روش: پژوهش از نوع مطالعات پس رویدادی است و نمونه پژوهش شامل 156 شرکت طی بازه زمانی یازده ساله از ابتدای سال 1387 تا انتهای سال 1397 می باشد. برای تجزیه و تحلیل روابط بین متغیرهای پژوهش از داده های تابلویی و مدل اثرات ثابت استفاده شده است.یافته ها: مشاهده گردید از بین این دو مدل، مدل بال و شیواکومار دارای قدرت تبیین بیشتری در اندازه گیری محافظه کاری حسابداری در شرکت های نمونه است. با مقایسه نتایج آزمون مجدد مدل ها با ورود متغیرهای مختلف مستقل و کنترل، نتیجه بر این شد که باز هم مدل بال و شیواکومار دارای قدرت تبیین بیشتری در سنجش محافظه کاری حسابداری است. نتیجه گیری: مدل بال و شیواکومار با توجه به عوامل و متغیرهایی که طبق نتایج آماری مرتبط با سنجش محافظه کاری حسابداری بوده اند به عنوان الگوی بهتر جهت سنجش محافظه کاری حسابداری معرفی گردیده است.دانش افزایی: این مطالعه مشخص می نماید از بین دو مدل باسو، و بال و شیواکومار، کدام یک دارای قدرت تبیین بیشتر و الگوی بهتری برای اندازه گیری محافظه کاری حسابداری است و پژوهش حاضر از این جهت دارای محتوای اطلاعاتی است.

The Presentation of Measurement Pattern of Conditional Accounting Conservatism Through the Testing of the Basu, and the Ball and Shivakumar Models

Purpose: The first aim of this study is to evaluate the Basu and the Ball and Shivakumar models to measuring the accounting conservatism and to determine which of the existing models in Iran has more explanatory power in accounting conservatism. The second aim is to modify the two models by identifying the other effective factors on the accounting conservatism and the final goal is the presenting the measurement pattern of accounting conservatism separatelyin each model and comparing the results.Methods: Research is a expost facto research and the sample consists of 156 companies during the period of eleven years from 2009 until 2019 with panel data and fixed effects model.Results: It was observed among these two models, The Ball and Shivakumar model has more explanatory power in measuring accounting conservatism in sample firms.By comparing the results of the models retest by intering different independent and control variables, it was concluded that the Ball and Shivakumar model still had more explanatory power in measuring accounting conservatism.Conclusion: The Ball and Shivakumar model According to factors and variables are related to Measuring accounting conservatism has been introduced as a better patternfor measuring accounting conservatism.Contribution: Thisstudy reveals which of the two models of the Basu and the Ball and Shivakumar, offers more explanatory power and a better pattern for measuring accounting conservatism and the present study for this reason has informational content.