مدل سازی کیفیت حسابداری

هدف: هدف تحقیق حاضر، ارائه الگویی برای تبیین و اندازه گیری کیفیت حسابداری است. در این تحقیق، کیفیت حسابداری، به عنوان درجه ای تعریف می شود که اقلام تعهدی برای اندازه گیری دقیق تر عملکرد به کار گرفته شده است. روش: در این تحقیق، مجموعه ای از شرط های گشتاوری تبیین شدند تا سه جزء غیرقابل مشاهده واریانس عملکرد حقیقی، واریانس جزء اندازه گیری عملکرد اقلام تعهدی و واریانس جزء خطای حسابداری از یکدیگر تفکیک شوند. برای حل شرط های گشتاوری، از روش گشتاورهای تعمیم یافته استفاده شد. داده های تحقیق شامل اطلاعات 180 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران برای دوره 1384 تا 1396 است.یافته ها: یافته های تحقیق نشان می دهد که واریانس جزء اندازه گیری عملکرد اقلام تعهدی، که نقش آن کاهش خطای زمان بندی جریان های نقدی عملیاتی است، بیشتر از واریانس جزء خطای حسابداری اقلام تعهدی است، که در نتیجه خطاهای تصادفی و عامدانه ایجاد می شود.نتیجه گیری: نتایج تحقیق مبین این است که در مجموع، به لحاظ اقتصادی، منافع استفاده از اقلام تعهدی بر هزینه های استفاده از آن فزونی دارد. این نتیجه گیری، با تداوم تقاضا برای به کارگیری حسابداری تعهدی و نقش حسابرسی در کاهش خطای صورت های مالی سازگار است.  دانش افزایی: مطالعه حاضر، الگویی جدید و انعطاف پذیر برای شناسایی و اندازه گیری مفهوم کیفیت حسابداری ارائه می دهد.

A model for identification of accounting quality

Purpose: The main purpose of this study is to develop and measure the notion of accounting quality, which is defined here as the degree accounting accruals contribute to the accurate measurement of the firm’s economic performance.Method:The research proposes a set of moment conditions to disentangle the three distinct variance components: the variance of true performance, the variance of performance measurement component in accruals and the variance of accounting error. The GMM estimation has been used to solve the moment conditions and estimate the variance components. The research employs a sample of annual data of 180 firms listed in Tehran Security Exchange spanning the year 20042017. Results:The research findings show that, on average, the standard deviation of performance component in accruals exceeds the standard deviation of accounting error.Conclusion: The result overall implies that, on average, the benefits of using accounting accruals exceed its costs. This is consistent with the role of auditing in reducing the noise of accounting earnings and the current demand for accounting accrual process.Contribution:The study proposes a new and flexible method for capturing and identifying the notion of accounting quality.