مخارج مالیاتی: بررسی مولفه‌های گزارشات مخارج مالیاتی کشورهای منتخب

وجود امتیازهای مالیاتی امکان کاهش بدهی مالیاتی را از طریق روزنه‌های قانونی برای برخی از مودیان فراهم می‌کند و موجب از دست رفتن بخشی از درآمدهای مالیاتی دولت می‌شود. مخارج مالیاتی درآمد مالیاتی از دست‌ رفته ناشی از وجود برخی از امتیازهای مالیاتی برای گروه‌ها، مناطق و بخش‌های اقتصادی خاص است. هرچند مخارج مالیاتی ازجمله ابزارهای سیاستی دولت برای دستیابی به اهداف ویژه ای است، اما برای دولت به عنوان مخارج غیرمستقیم تلقی می‌شود که خارج از قوانین بودجه، بار مالی را به آن تحمیل می کند. این موضوع به‌خصوص در دهه اخیر دولت‌ها را بر آن داشته است که مخارج مالیاتی را بررسی و گزارش‌های مربوط به آن را تهیه کنند. یافته‌های حاصل از تحقیق حاضر که به روش توصیفی تحلیلی با تاکید بر مقایسه تطبیقی مخارج مالیاتی در کشورهای منتخب انجام‌شده، حاکی از آن است که مخارج مالیاتی در تمامی این کشورها عمدتاً با هدف افزایش شفافیت مالی دولت بررسی و با استفاده از روش درآمد از دست‌ رفته محاسبه شده است. در تدوین گزارش‌های مخارج مالیاتی اکثر کشورها، مخارج مالیاتی به‌‌صورت انحراف از سیستم مالیات مبنای تعیین‌شده تعریف شده و این گزارش‌های به‌صورت مستقل یا در ارتباط با فرایند بودجه‌ریزی دولت ارائه می‌شود.

Tax Expenditure: A Study of components of the Selected Countries’ Tax Expenditures Reports

The existence of tax concessions (tax exemption, tax holiday, allowances hellip;) provide the possibility of reducing tax liability via special tax provisions or regulations in tax laws for some taxpayers, hence government loses some tax revenues. Therefore, the forgone tax revenues resulting from some of the tax concessions for particular taxpayers, regions and sectors of an economy, are considered as tax expenditures. However, tax expenditures can be considered as a policy instrument for achieving the special economic goals, but do not appear in a regular budget and impose a lot of financial pressure on it. In the recent decade, this reason causes tax expenditures are estimated and reported in a number of countries. The findings of the present study, which are derived from descriptiveanalytic method with emphasis on comparative comparisons of tax expenditures in selected countries, indicate that in all of them, tax expenditures are studied with the aim to increase financial transparency of government and are calculated by using forgone revenue method. In compiling tax expenditures reports of the most countries tax expenditures are defined as a deviation of a specified benchmark tax system and they are presented independently or in related to the regular budgeting process.