تحلیل شرکت‌های درمانده مالی از دیدگاه هموارسازی سود با استفاده از قانون بنفورد

هدف اصلی پژوهش حاضر، ارزیابی وجود دست‌کاری سود در شرکت‌های درمانده مالی و همچنین تاثیر نقش مالکیت دولتی و کمیته حسابرسی در تعدیل این ارتباط می‌باشد. بدین منظور، نخست شرکت‌های نمونه که از بین شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران (جامعه‌ی آماری) و به روش غربال گری (اعمال شرایط در جامعه) انتخاب شدند، در ادامه بر اساس متغیر‌های پژوهش با استفاده از قانون بنفورد به بررسی وجود یا عدم وجود دست‌کاری سود در شرکت‌های درمانده مالی پرداخته شد. نتایج آزمون فرضیه ها بر اساس داده های (648 سال شرکت) صورت های مالی حسابرسی شده‌ شرکت‌های نمونه طی سال‌های 1387 الی 1395 نشان می‌دهد که مدیران شرکت‌های درمانده مالی اقدام به دست‌کاری سود می‌کنند و در حقیقت ارقام سود در این نوع شرکت‌ها از قانون بنفورد تبعیت نمی‌کنند و اگر شرکت‌ها دارای مالکیت دولتی باشد تغییری در عدم تبعیت شرکت‌ها از قانون بنفورد ندارد. دیگر نتایج پژوهش نیز نشان می‌دهد کمیته حسابرسی نقش خود را در شرکت‌هایی که دچار درماندگی مالی می‌باشند به‌خوبی ایفا نمی‌کنند به‌طوری‌که در این شرکت‌ها، نیز ارقام سود از قانون بنفورد تبعیت نمی‌کنند.

financial distress and earning manipulating

the main purpose of this study is to evaluate the relation between earnings manipulation and financial distress, as well as the effect of governmental ownership and audit committee on adjustment of this relation. the sample consists of firms listed in tehran stock exchange (the statistical population) , which are selected through screening method (applying the conditions in the population). then, the study examines the existence or nonexistence of earnings manipulation in financially distressed firms based on the considered variables and using benford law. the hypotheses are tested based on the data (648 yearcompany) from audited financial statements of the sample firms for a 9year period (2008 to 2016). results indicate that managers of financially distressed firms manipulate the earnings, and in fact, the earnings figures in these firms do not follow benford law, and the governmental ownership of firms does not change this noncompliance of firms with benford law. other findings show that the audit committee does not play any role in compliance or noncompliance of financially distressed firms’ earning figures with benford law.