بررسی تاثیر ویژگی‌های شرکت بر راهبرد جسورانه مالیاتی

تعیین نرخ مالیاتی از مهمترین موارد مورد بحث در حوزه مالیات می باشد و می تواند به عنوان ابزاری جهت هدایت سرمایه استفاده شود و با کاهش یا افزایش آن رفتار سرمایه گذار را در جهت سیاست های کلان دولت هدایت نمود. هدف اصلی این پژوهش بررسی تاثیر ویژگی های شرکت بر راهبرد جسورانه مالیاتی در 105 شرکت از بین شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طی دوره زمانی 1393 تا 1397 است. متغیر مستقل توسط معیار نقدینگی، سودآوری، شدت سرمایه گذاری در موجودی، نسبت بدهی و اندازه شرکت اندازهگیری شده است و برای اندازهگیری متغیر وابسته راهبرد جسورانه مالیاتی از معیار نرخ موثر مالیاتی توسط تقسیم هزینه مالیات بر سود خالص قبل ازمالیات استفاده شده است. روش پژوهش از نوع همبستگی بوده و از رگرسیون چند متغیره با استفاده از دادههای ترکیبی با رویکرد مدل رگرسیون اثرات تصادفی استفاده شده است. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که بازده دارایی‌ها و اندازه شرکت بر نرخ موثر مالیاتی شرکت تاثیر معناداری دارد. اما نسبت جاری، کثرت موجودی کالا، و نسبت بدهی بر نرخ موثر مالیاتی شرکت تاثیر معناداری ندارند. می‌توان انتظار داشت که سودآوری یک شرکت بر نرخ موثر مالیاتی آن اثرگذار باشد؛ زیرا هرچه سود یک شرکت بیشتر باشد، هزینه مالیات بیشتری خواهد داشت. مطابق دیدگاه تئوری قدرت سیاسی، شرکت‌های بزرگتر، نرخ موثر مالیاتی پایین‌تری دارند، زیرا آن‌ها دارای منابع ذاتی و اساسی هستند و فرآیندهای سیاسی را از طریق شرکت در برنامه‌ریزی مالیاتی و سازماندهی کردن خود برای نیل به صرفه‌جویی مالیاتی بهینه، به نفع خود، مدیریت می‌کنند.

the effect of corporate characteristics on tax aggressiveness

determining the tax rate is one of the most important issues in the field of taxation. and can be used as a tool to guide capital and by reducing or increasing it to guide investor behavior in the direction of macro government policies. the main purpose of this study is to investigate the effect of company characteristics on the tax aggressiveness in 105 companies among the companies listed on the tehran stock exchange during the period 2014 to 2018. the independent variable is measured by the criterion of liquidity, profitability, intensity of inventory, related party debt and company size. the research method is correlational and multivariate regression using panel data with stochastic effects regression model approach has been used. findings show that the return on assets and the company size have a significant effect on the effective tax rate of the company. but the current ratio, the intensity of inventory, and related party debt on the effective tax rate of the company have no significant effect. a company’s profitability can be expected to affect its effective tax rate; because the higher a company’s profit, the higher the tax cost. according to the theory of political power, larger companies have lower effective tax rates because they have inherent resources and manage political processes to their advantage by participating in tax planning and organizing to achieve optimal tax savings.