نوع حسابرس و کیفیت حسابرسی: شواهدی از تعدیلات حسابرسی و گزارشگری مالی فرصت طلبانه

در پاسخ به برخی ابهامات مربوط به کیفیت حسابرسی موسسات حسابرسی بخش عمومی (سازمان حسابرسی و موسسه مفید راهبر)، در این پژوهش، با استفاده از دو معیار عینی از کیفیت حسابرسی، شامل تعدیلات حسابرسی و تجدید ارائه فرصت طلبانه، ارتباط بین نوع حسابرس و کیفیت حسابرسی بررسی شده است. نتایج به دست آمده حاصل از داده های مرتبط با 211 شرکت طی دوره 1389الی 1400 (مشتمل بر 2,218 مشاهده شرکت-سال)، نشان می‎دهد، صاحبکاران حسابرسی شده توسط سازمان حسابرسی و موسسه مفید راهبر، در مقایسه با سایر صاحبکاران، از اقلام تعهدی اختیاری کمتری بهره می‎برند که به معنای کیفیت گزارشگری مالی این دسته از صاحبکاران است. هم‎راستا با این یافته ها، نتایج حاصل از بررسی تعدیلات حسابرسی و گزارشگری مالی فرصت طلبانه نشان می‎دهد، گزارشگری مالی صاحبکاران این دو حسابرس، تعدیلات حسابرسی، به ویژه تعدیلات کاهنده سود، کمتری دارند. همچنین، صورت‎های مالی صاحبکاران سازمان حسابرسی و موسسه حسابرسی مفید راهبر، با احتمال کمتری در آینده به تجدید ارائه ای منجر خواهند شد که منعکس کننده انگیزه های فرصت طلبانه مدیریت در زمان تهیه صورت‎های مالی بوده است. این یافته ها شواهدی در حمایت از کیفیت بالاتر حسابرسی موسسات حسابرسی بخش عمومی، در نتیجه کیفیت بالاتر گزارشگری مالی صاحبکاران آنها فراهم می آورد.

auditor type and audit quality: evidence from audit adjustments and opportunistic financial reporting

in response to some debts regarded to the audit quality of public sector audit institutions (audit organization and mofid rahbar institute), in this research, using two objective measures of audit quality, including audit adjustments and opportunistic restatements, i investigate the relationship between the auditor type and the audit quality. the results obtained from the data related to 211 firms during 1389 to 1400 (including 2,218 firm-year observations), show that the clients audited by the audit organization and mofid rahbar institute, use less discretionary accruals. in line with these findings, the results i find that clients of public sector audit institutions have less audit adjustments (the differences between pre-audit earnings and audited earnings), especially profit-reducing adjustments. also, the clients of these two auditors have less subsequent opportunistic financial restatements. these findings provide evidence in support of the higher audit quality of public sector audit institutions, as a result of the higher quality of their clients’ financial reporting.