ارزیابی همگرایی و واگرایی بین معیارهای کیفیت اطلاعات حسابداری: آزمون نظریه مدیریت ذینفعان

علی رغم اهمیت کیفیت اطلاعات حسابداری در تصمیم گیری های اقتصادی و انجام پژوهش های گسترده در این خصوص ،عدم وجود یک چارچوب نظری مدون جهت تحلیل و تفسیر کیفیت اطلاعات حسابداری و تعدد معیارها باعث سردرگمی ذی نفعان شده است. از سوی دیگر مدیریت ذینفعان می تواند سنگ محکی برای شناسایی معیارهای مرتبط با منافع ذینفعان و تحلیل نوع گرایش بین آن ها باشد. لذا هدف اصلی این پژوهش بررسی چگونگی تغییرگرایش روابط بین این معیارها با در نظر گرفتن مدیریت منافع ذی نفعان به عنوان یک عامل موثر در فرآیند حاکمیتی است. نمونه آماری پژوهش شامل 163 شرکت از شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1388 تا 1396 می باشد. داده های جمع آوری شده به روش داده های ترکیبی و رگرسیون حداقل مربعات مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته است. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که بین مدیریت منافع ذی نفعان و معیارهای مرتبط با ویژگی های کیفیت اطلاعات حسابداری ارتباط مثبت و معنی داری وجود دارد. هم چنین ارتباط معنی داری بین مدیریت منافع ذی نفعان و معیارهای مرتبط با گروه های بیرونی مشاهده نگردید. علاوه بر این، مدیریت منافع ذی نفعان باعث تغییر گرایش روابط بین معیارهای کیفیت اطلاعات حسابداری به صورت همگرایی و واگرایی گردید. لذا اول اینکه ناظران بازار سرمایه ، حسابرسان و ذینفعان توجه شرکت به مدیریت منافع ذینفعان را می توانند به عنوان یک پیام مثبت در خصوص ارائه منصفانه صورت های مالی در نظر بگیرند. دوم، قانون گذاران جهت وضع مقررات مربوط به ارتقاء کیفیت از منظر ذی نفعان می بایست به معیارهای مرتبط با ویژگی های اطلاعات حسابداری توجه بیشتری نمایند.

assessing convergence and divergence between accounting information quality criteria: stakeholder management theory test

despite the importance of the quality of accounting information in economic decisions and extensive research in this area in the last two decades, the lack of a codified theoretical framework for analyzing and interpreting the quality and multiplicity of criteria has confused stakeholders. on the other hand, stakeholder management can be a benchmark for identifying criteria related to stakeholder interests and analyzing the type of orientation between them. the main purpose of this study is to investigate how the relationship between these criteria changes by considering the management of stakeholder interests as an effective factor in the governance process. this research is of applied type and has been done with correlation approach. the statistical sample of the study includes 163 companies listed on the tehran stock exchange in the period 2009 to 2017. the collected data were analyzed by combined data and least squares regression. findings show that there is a positive and significant relationship between stakeholder interest management and criteria related to the quality characteristics of accounting information. also, no significant relationship was observed between stakeholder interest management and criteria related to external groups. in addition, stakeholder management changed the relationship between accounting information quality criteria in the form of convergence and divergence. therefore, first, capital market observers, auditors and stakeholders can consider the company's attention to stakeholder interest management as a positive message regarding the fair presentation of financial statements. second, legislators need to pay more attention to criteria related to the characteristics of accounting information in order to regulate quality improvement from the perspective of stakeholders.