نوع گزارش حسابرسی،تعداد و نوع بند های شرط گزارش مشروط حسابرسی: نقش بحران اقتصادی

تحریم سیستم بانکی و فروش نفت در سال‌های اخیر منجر به تشدید پدیده بحران اقتصادی در کشور گردیده است. مطابق نظریه علامت‌دهی، شرکت‌ها برای جلوگیری از کاهش ارزش قیمت سهام خود، از شناسایی برخی هزینه‌ها و ذخایر خودداری می‌کنند. این امر ممکن است منجر به واکنش حسابرس با صدور گزارش تعدیل شده شود. اما در نبود شواهد تجربی کافی، هدف پژوهش حاضر بررسی نقش بحران اقتصادی بر نوع گزارش حسابرس، تعداد و نوع بندهای شرط گزارش مشروط حسابرسی است. برای این منظور نمونه‌ای متشکل از 142 شرکت پذیرفته شده در بورس تهران طی دوره زمانی 1386 تا 1395 جمع‌آوری و مورد تجزیه‌وتحلیل قرار گرفت. نتایج نشان می‌دهد که در دوران بحران اقتصادی نسبت به دوران قبل از بحران، تعداد گزارش‌های مشروط حسابرسی و تعداد بندهای گزارش حسابرسی افزایش نیافته است. اما آزمون انواع بند‌های شرط گزارش حسابرسی نشان داد که رابطه معنادار و مستقیمی بین بحران اقتصادی و بند نبود ذخیره کافی برای مالیات بر عملکرد، بند محاسبه نادرست بهای تمام شده، بند نبود ذخیره کافی برای مطالبات مشکوک‌الوصول، بند عدم شناسایی هزینه‌های تحمل شده و بند عدم ذخیره کافی برای کاهش ارزش سرمایه‌گذاری وجود دارد.

audit opinions, the number and types of clauses of the conditional auditor’s remarks: the role of economic crisis

sanctions banking system and oil in recent years has led to the phenomenon exacerbated by the economic crisis in iran. according to the company’s signaling theory, in order to avoid the company’s devaluation of stock prices, it may be impossible to identify some of the costs and reserves, and this may lead to an auditor’s response by issuing a modified report. but in the absence of enough evidence, the main purpose of the present study is to examine the role of the economic crisis in the type of audit report, the number and type of clauses of the conditional auditor’s remarks. for this purpose, a sample of 142 companies admitted to tehran stock exchange during the period from 2007 to 2016 was collected and analyzed. the results of multivariate regression showed that during the economic crisis from the pre-crisis period, the number of conditional audit reports and the number of audit report items have not increased. however, the testing of the various clauses of the audit report condition showed that there was no meaningful and direct relationship between the economic crisis and the lack of sufficient reserve for performance taxes, the false calculation of the cost, the lack of sufficient reserve for suspecting claims, the clause not identifying the costs incurred and there is a lack of enough storage to reduce investment value.