تاثیر استانداردهای حسابداری مبتنی بر قواعد و مبتنی بر اصول بر مدیریت سود

هدف پژوهش حاضر بررسی این موضوع است که مبنای استانداردگذاری چگونه بر تصمیمات مدیریت سودی مدیران اثر دارد. به عبارت دیگر اگر شرایطی را در نظر بگیریم که مدیر به دنبال اعمال مدیریت سود است، بررسی این موضوع می تواند بسیار حائز اهمیت باشد که مدیر چه شیوه ای را در شرایط گوناگون برای اعمال مدیریت سود انتخاب می نماید. با توجه به اینکه محیط قانونی و بطور خاص استانداردگذاری کشورها متاثر از چگونگی تاکید بر اصول و قواعد است. لذا، بررسی این امر که در محیط های متفاوت استانداردگذاری(استانداردگذاری مبتنی بر قواعد و استانداردگذاری مبتنی بر اصول) رفتار مدیریت جهت اعمال مدیریت سود تا چه اندازه دستخوش تغییر شده و به چه سمتی میل می کند هدف اصلی پژوهش حاضر می باشد. بدین منظور در سال 1397 از طریق توزیع تصادفی 24 پرسشنامه و مصاحبه صورت گرفته میان دانشگاهیان و اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران اطلاعات جمع آوری و داده های بدست آمده از آنها با استفاده از تحلیل محتوا و آزمون های ناپارامتریک تک متغیر مورد آزمون قرار گرفته اند. نتایج پژوهش نشان می دهد که استفاده از استانداردهای مبتنی بر اصول، تمایل مدیران به مدیریت سود حسابداری را به‌طور قابل توجهی کاهش میدهد و تاثیر نسبتاً محدودی بر کاهش مدیریت سود واقعی دارد. به عبارتی، مدیران در محیط استانداردگذاری مبتنی بر قواعد نسبت به محیط استانداردگذاری مبتنی بر اصول، به نسبت بیشتری در پی مدیریت سود با استفاده از تصمیمات حسابداری (اقلام تعهدی) و همچنین مدیریت سود با استفاده از تصمیمات معاملاتی (مدیریت سود واقع) هستند.

impact of rules-based accounting standards and principles based on earnings management

the main purpose of the present research is to investigate how standard setting can influence earnings management. if we consider the circumstances that the manager seeks to apply to earnings management, it is very important to consider how the manager chooses in a variety of conditions to apply for earnings management. given that the regulatory environment and in particular the standard setting in countries is affected by how to emphasize principles and rules. therefore, the main purpose of this study is to examine the extent to which changes in standard setting practices (rules or principle based) have changed and applied to the management practices for managing profits. for this purpose, in 2018, through random distribution, 24 questionnaires and interviews were conducted between academicians and members of the iranian public accountants’ community and their data were analyzed using content analysis and non-parametric single-variable tests. the results of the research show that the use of principles-based standards reduces the willingness of managers to manage earnings and has a relatively limited effect on the reduction of real earnings management. in other words, managers in a rule-based standard setting are more likely to seek earnings management using accounting decisions (accruals) as well as earnings management through trading decisions (genuine profit management) in in comparison to the principle-based standard setting.