استراتژی‌ تجاری شرکت و کیفیت حسابرسی صورت‌های مالی در چارچوب نظریه رقابت (شواهد تجربی: بورس اوراق بهادار تهران)

هدف اصلی در پژوهش حاضر بررسی تجربی و تعیین میزان تاثیر استراتژی تجاری فرصت‌طلبانه بر کیفیت حسابرسی در چارچوب نظریه رقابت و نظریه حسابرسی مبتنی بر ریسک است. جامعه آماری در پژوهش حاضر بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد که تعداد 75 شرکت از این جامعه در دوره زمانی 1389 الی 1397 به عنوان نمونه پژوهش انتخاب شده است. به منظور انجام تحلیل‌های آماری در پژوهش حاضر از روش رگرسیون خطی چندگانه به روش حداقل مربعات (ls) با رویکرد پانل-اثرات ثابت استفاده شده است. به منظور اندازه‌گیری کیفیت حسابرسی، از معیار اقلام تعهدی اختیاری مبتنی بر مدل‌های کوتاری و همکاران (2005)، جونز (1991)، اسلوان و همکاران (1995) و کازنیک (1999)، استفاده شده است. یافته‌های حاصل از تحلیل داده‌های پژوهش نشان می‌دهند که متغیر مصنوعی استراتژی تجاری فرصت‌طلبانه، بطور مثبت و معنی‌داری با معیارهای اقلام تعهدی اختیاری در ارتباط می‌باشد. با توجه به این یافته‌ها می‌توان چنین نتیجه‌گیری نمود که کیفیت حسابرسی صورت‌های مالی، برای شرکت‌های دارای استراتژی تجاری فرصت‌طلبانه، کمتر از سایر شرکت‌ها است. یافته‌ها و نتایج پژوهش حاضر برای نخستین بار شواهدی را پیرامون ارتباط تجربی میان استراتژی تجاری شرکت و کیفیت حسابرسی، فراهم نموده است. از این رو یافته‌های پژوهش حاضر می‌تواند در زمینه قانون‌گذاری در حرفه حسابرسی مورد استفاده قرار گیرد.

business strategy and the audit quality of financial statement based on competition theory (experimental evidence: tehran stock exchange)

the main purpose of this study is to examine empirically and determine the effect of prospective business strategy on audit quality in the context of competition theory and risk-based audit theory. the statistical population of the present study is tehran stock exchange. 75 companies were selected as sample of the study from 2010 to 2019. multivariate linear least squares (ls) method with fixed- effects panel approach was used for statistical analysis. to measure audit quality, the discretionary accruals criterion based on the models of kothari et al. (2005), jones (1991), sloan et al. (1995) and kasznik (1999) is used. the findings of the research data analysis show that the artificial variable of prospective business strategy is positively and significantly correlated with discretionary accruals criteria. based on these findings, it can be concluded that the quality of auditing of financial statements is lower for companies with prospective business strategies than for other companies. the findings and results of the present study provide, for the first time, evidence on the empirical relationship between firm’s business strategy and audit quality. therefore, the findings of the present study can be used in the context of legislation in the audit profession.