تاثیر اختلاف سود حسابداری با درآمد مشمول مالیات بر کیفیت حسابرسی با تاکید بر نقش کیفیت سود

حسابداری و تشخیص مالیات دو رشته مجزا با اهداف متفاوتی هستند اما یک وجه اشتراک مهم دارند، در واقع نقطه شروع در محاسبه مالیات بر درآمد، همواره سود حسابداری است. درآمد مشمول مالیات براساس رویه‌‌های منظم حسابداری و قوانین مالیاتی تعیین می‌شود. از طرفی، یکی از موارد مربوط به افزایش ریسک حسابرسی که منجر به تغییر در کیفیت حسابرسی می‌‌شود، وجود اختلاف زیاد بین سود مبتنی بر دفاتر حسابداری و درآمد مشمول مالیات می‌‌باشد. براین اساس، هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر اختلاف سود حسابداری با درآمد مشمول مالیات بر کیفیت حسابرسی با تاکید بر نقش کیفیت سود می‌‌باشد. در این راستا، نمونه آماری پژوهش شامل داده‌‌های 91 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌‌های 1393 الی 1397 می‌‌باشد. برای آزمون فرضیه‌‌ها از رگرسیون خطی چند متغیره استفاده شده است. یافته‌‌ها حاکی از آن است که کیفیت سود بر رابطه بین اختلاف سود حسابداری با درآمد مشمول مالیات و کیفیت حسابرسی، نقش تعدیل‌‌کننده دارد به نحوی که شرکت‌هایی که اختلاف سود حسابداری با درآمد مشمول مالیات زیادی دارند، از کیفیت حسابرسی بیشتری برخوردار هستند. همچنین اختلاف سود دفتریمالیاتی بیانگر یک معیار قابل مشاهده برای کیفیت سود می‌‌باشد که تصمیمات حسابرس را تحت تاثیر قرار می‌دهد.

The effects of accounting earnings differences with taxable incomes on audit quality with Emphasis on the Role of earnings quality

Accounting and taxation are two separate fields with different objectives, but they have one thing in common. In fact, accounting earnings are always the starting point to calculate income taxes. Taxable incomes are determined based on regular accounting procedures and taxrelated laws. Moreover, one of the cases related to increased audit risks, which results in the alterations of quality, is high differences between book accounting earnings and taxable incomes. On this basis, the aim of present research to investigate the effects of earnings quality on the relationship of the difference between accounting earnings and taxable incomes with audit quality. In this regard, the statistical sample of the study includes data of 91 companies listed on the Tehran Stock Exchange during 20142017. Multivariate linear regression was used to test hypotheses. Findings indicated that earnings quality has a moderating role in the relationship of the difference between accounting earnings and taxable incomes with audit quality, so that corporations with high differences between accounting earnings and taxable incomes enjoy higher audit quality. That is, booktaxable income differences represent an observable measure of earnings quality, which has some effects of decisions made by auditors.