بررسی تاثیر محافظه ‏کاری بر ارتباط با ارزش سود آستانه ‏ای و غیرآستانه ‏ای

ارتباط با ارزش، موضوع با اهمیتی است که با توجه به تحقیقاتی که در دهه‏ های اخیر صورت گرفته نشان از آن دارد که ارتباط با ارزش اطلاعات حسابداری دچار افول شده است. یکی از عواملی که تحقیقات به این کاهش نسبت می‏دهند محافظه ‏کاری است. به عبارت دیگر، پژوهش‏های صورت گرفته مبین این مهم بوده ‏اند که محافظه ‏کاری موجب کاهش ارتباط با ارزش سود حسابداری است. از طرف دیگر موضوع مهمی که در خصوص ویژگی سود در ادبیات از آن یاد می‏شود رفتار غیرخطی این قلم است. بنابراین موضوعی که ادبیات از آن غافل مانده است چگونگی تاثیر محافظه‏ کاری بر ارتباط با ارزش است هنگامی که سود ویژگی آستانه‏ ای یا غیر آستانه ‏ای دارد. در این پژوهش این فضا مورد پوشش قرار گرفته است. در این پژوهش از معیار خان و واتس (2009) برای اندازه‏ گیری محافظه ‏کاری کمک گرفته شده و در راستای تعیین ارتباط با ارزش از مدل ایستون و هریس (1991) بهره گرفته شده است. نتایج این پژوهش نشان داده است محافظه‏ کاری بدون توجه به آستانه ‏ای یا غیرآستانه ‏ای بودن سود تاثیری بر ارتباط با ارزش سود ندارد. از این رو از آنجایی که محافظه ‏کاری می‏تواند اطلاعات قابل‏ اتکاتری ارائه دهد بنابراین می‏توان ابراز نمود استفاده از این ویژگی موجب تغییر در میزان ارتباط با ارزش سود حسابداری نخواهد شد.

Examining the effect of conservatism on value relevance of extreme and non-extreme earnings

Value relevance is one of the most important areas of focus in accounting, and due to the recent studies accounting measures’ value relevance alleviate by the passage of time. One of factors that these studies relate to this event is conservatism. In other words, recent studies show that conservatism will drop value relevance of earnings and other measures in accounting. In the other side, an important characteristic of earnings is nonlinear behavior of this measure. Therefore, examining the effect of conservatism on value relevance of earnings with this characteristic in mind, is disregarded in the literature. In this research, this area will be covered. The Khan watts measure is used for operating conservatism and Easton Harris model is take to account the value relevance. The results of this research show that conservatism with no respect to extreme and nonextreme earnings has no relation to value relevance of earnings.