خودهمبستگی سود، نوسان سود و حق الزحمه حسابرسی

حق‌الزحمه حسابرسی به شرایطی که موجب افزایش ریسک حسابرسی می‌شود، حساس است. خودهمبستگی سود و نوسان سود از ویژگی‌های مهم سود هستند که بر ریسک حسابرسی اثرگذارند. اگرچه این ویژگی‌ها ممکن است از عناصر تشکیل دهنده ریسک ذاتی باشند، اما همبستگی و جهت اثر آن‌ها مبهم است. با افزایش ریسک ذاتی، حسابرسان باید آزمون محتوای بیشتری را اجرا کنند تا ریسک کلی حسابرسی کاهش یابد. در تحقیق حاضر به بررسی اثر ویژگی‌های مذکور سود بر حق‌الزحمه حسابرسی از منظر تئوری‌های موجود پرداخته شده است. در این راستا، اطلاعات 93 شرکت ﭘﺬﻳﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪﻩ ﺩﺭ ﺑﻮﺭﺱ اوراق بهادار ﺗﻬﺮﺍﻥ ﻃﻲ ﺑﺎﺯﻩ ﺯﻣﺎﻧﻲ 1388 تا 1394 مورد بررسی و آزمون قرار گرفت. نتایج آزمون فرضیه های پژوهش، نشان می‌دهند که بین خودهمبستگی سود و حق الزحمه حسابرسی رابطه‌ی منفی و معنادار و بین نوسان سود و حق‌الزحمه حسابرسی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. به عبارت دیگر، هرچه نوسانات (خودهمبستگی) سود بیشتر باشد، موسسات حسابرسی حق الزحمه بیشتری (کمتری) بر صاحبکاران خود شارژ می‌کنند. همچنین برخلاف انتظار، تخصص صنعتی حسابرسان یا به عبارتی دیگر کیفیت حسابرسی، اثر تعدیلی معناداری بر رابطه بین ویژگی‌های سود و حق الزحمه حسابرسی ندارد.

Earning Autocorrelation, earning Volatility, and Audit Fees

Audit fee is sensitive to the condition that increase audit risk. Earnings autocorrelation and earnings volatility are the important earnings characteristics that affect audit risk. These characteristics may constitute important elements of inherent risk for the auditor, but the associations and directions are ambiguous. In response to greater inherent risk, auditors should conduct more extensive substantive testing to reduce the overall risk associated with the audit. The current study investigate the effect of these earnings characteristics on audit fee from the lenses of different theories. For this purpose, the data of 93 publiclyheld companies listed in Tehran Stock Exchange, during the time interval of 13881394 are examined. The results of hypothesis indicate that there is a negative (positive) and significant relationship between Earnings autocorrelation (volatility) and audit fees. In other words, for higher earnings volatility,audit firms charge more audit fees to its client. And against what was expected, auditor industry specialization has no significant moderating effect on these relations.