تحلیل مقایسه ای در بررسی اثر معیار های عملکرد و نظارتی بر مدل های هموارسازی سود تاکر،زاورین و جونز ( رویکرد متغیر گزینی هوش مصنوعی ریلف و لارس)

پدیده هموارسازی سود مقوله‌ای مشترک در مرز دانش حسابداری و امور مالی است. یکی از انگیزه‌های شرکت‌ها برای هموار کردن سود حداقل نمودن تاثیر مالیات در طول زمان می‌باشد. یکی از مسائلی که در تحلیل عوامل موثر بر هموارسازی سود نقش دارد، معیار مناسب جهت تشخیص هموارسازی سود است. در این پژوهش به تحلیل مقایسه‌ای مدل هموارسازی سود tz, jones پرداخته شد. هدف این پژوهش این است که آیا از دیدگاه نظارتی و عملکرد با کاربرد روش‌های متغیر گزینی ریلف و لارس تفاوتی بین شاخص‌های هموارسازی سود وجود دارد یا خیر؟ این پژوهش با استفاده از اطلاعات 150شرکت طی 7 سال مالی ( دوره 1390 الی 1396) در بورس اوراق بهادار تهران به مقایسه تاثیر معیارهای نظارتی و عملکردی بر دو شاخص هموارسازی سود پرداخته است. از جنبه نوآوری این پژوهش می‌توان به استفاده از معیارهای نظارتی (حاکمیت شرکتی، حسابرسی داخلی و کمیته حسابرسی) و معیارهای عملکرد (بازده دارایی، بازده سهام، بازده حقوق صاحبان سهام، وجه نقد عملیاتی، نسبت قیمت به سود هر سهم، بازده فروش) به‌طور هم‌زمان اشاره کرد؛ و همچنین برای اولین بار با روش‌های هوش مصنوعی اقدام به تحلیل مقایسه‌ای شاخص‌های هموارسازی سود شده است. نتایج نشان می‌‌دهد که عوامل عملکردی با روش ریلف و لارس نسبت به معیارهای نظارتی بر دو شاخص tz و jones تاثیربالاتری دارد. به‌طورکلی می‌توان نتیجه گرفت که با تغییر شاخص هموارسازی سود و روش متغیر گزینی تفاوت چندانی در میزان تاثیر شاخص‌های تاثیرگذار ایجاد نشده است، هرچند که با تغییر روش میزان تاثیر ریز شاخص‌های تاثیرگذار تغییر ناچیزی دارند.

Comparative analysis of the effect of performance criteria and monitoringTZ and Jones Earning Smoothing Models(RELIEF LARS - Variable Selection Approach)

The phenomenon of profit smoothing is a common subject at the frontier of accounting and finance knowledge. One of the incentives for companies to mitigate profits is to minimize tax effects over time. One of the issues involved in the analysis of the factors affecting profit smoothing is the appropriate benchmark for the recognition of profit smoothing. In this research, a comparative analysis of the TN, JONES profit smoothing model was presented. The purpose of this study is to find out whether there is a difference between the profit smoothing indicators from the viewpoint of monitoring and performance with the use of Rilef and Lars alternatives. This study uses information of 150 companies during 7 fiscal years (20122018) in Tehran Stock Exchange to compare the effect of regulatory and functional measures on two earnings smoothing indicators. . The results show that the Rilf and Lars performance factors have a higher impact on the two indicators of tz and jones than the regulatory criteria. In general, it can be concluded that by changing the profit smoothing index and the method of selection, there is no significant difference in the impact of effective indicators, although the change in the method of affecting the impact of small indicators has little effect.