بررسی انگیزه‌های مالیاتی عضویت در گروه‌های تجاری

شرکت های عضو گروه های تجاری در مقایسه با شرکتهای مستقل، انگیزه بیشتری برای انتقال سود برای اهداف مالیاتی دارند و برای انتقال سود از طریق معاملات درون گروهی با کنترل قیمت گذاری انتقالی دارای انعطاف پذیری بالاتری هستند. همچنین، شرکت های عضو گروه این توانایی را دارند تا با تخصیص دقیق سود و زیان ها بین شرکت های مشمول مالیات و معاف از مالیات، مالیات کمتری پرداخت کنند. هدف اصلی این تحقیق، شناسایی و تبیین عوامل موثر بر مدیریت مالیات در گروه های تجاری در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. معیار مورد استفاده جهت سنجش مدیریت مالیات، نرخ موثر مالیاتی است. برای آزمون فرضیه های تحقیق از مدل پنل نامتوازن و روش حداقل مربعات معمولی استفاده شده است. نتیجه بررسی 144 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی 1382 الی 1391 حاکی از آن است که نرخ موثر مالیاتی در شرکتهای عضو گروه های تجاری در مقایسه با شرکتهای مستقل کمتر است. همچنین، نتایج این تحقیق نشان می دهد که نرخ موثر مالیاتی در شرکتهای عضو گروه های تجاری متنوع در مقایسه با شرکت های وابسته به سایر گروه ها کمتر است.

An Investigation of Tax Incentives for Membership in Business Groups

Holdings and business groups compared with independent firms have more incentives to shift their income for tax purposes and have higher flexibility for transferring income through intragroup transactions by managing transfer pricing between each other. Also, member of business groups have the ability to allocate income between taxable and taxexempt firms to pay less taxes. This research aims to identify and explain the factors which affect tax management in holdings and business groups listed in Tehran Stock Exchange. The proxy used to measure tax management is effective tax rate. To test the research hypotheses, we use OLS regression with panel data. After running the model on 144 listed firms in Tehran Stock Exchange during 13821391, the results show that the effective tax rate in member of business groups is lower compared with independent firms. The results also show that the effective tax rate in firms in diverse business groups is lower compared with other business group.