طراحی الگوی بهینه مالیات بر مجموع درآمد اشخاص در ایران با استفاده از روش شبیه‌سازی خرد

یکی از موضوعات مهم در طراحی مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی تعیین نرخ ها و نصاب های مالیاتی است. هدف از این مقاله استخراج چارچوب بهینه مالیات بر جمع درآمد از نظر نرخ‌ها و نصاب‌های مالیاتی و ارزیابی آثار آن است. برای این منظور از روش شبیه‌سازی خرد استفاده شده است که مبتنی بر داده های فردی است. داده‌های مورد نیاز با استفاده از طرح درآمد و هزینه خانوار مرکز آمار ایران در سال 1396 به دست آمده است. با فرض تامین مقدار مشخصی درآمد مالیاتی برای دولت، مقادیر مربوط به نرخ های مالیاتی، بازه های درآمدی، کسورات، معافیت پایه و مازاد، و یارانه به افراد کم درآمد به نحوی تعیین شده است که بهترین آثار بر حسب ضریب جینی و درجه تصاعدی بودن نظام مالیاتی حاصل شود. یافته‌های این مطالعه نشان می‌دهد که با معرفی مالیات بر جمع درآمد می‌توان ضمن حفظ درآمدهای مالیاتی دولت و پرداخت مالیات منفی (یارانه) به دهک های کم درآمد، برابری افقی (که با ضریب جینی انداز ه گیری می شود) و برابری عمودی(که با درجه تصاعدی بودن سنجیده می شود) را به میزان قابل توجهی بهبود داد.

designing the optimal personal income tax in iran using a microsimulation model

extended abstract introduction: income tax is the most important tool for governments to redistribute income in the society (hindriks and myles, 2013: 607-625). if the income tax is properly designed and implemented, it is able to meet the standards of equality and fairness because it treats the individuals with equallincome, equally (principle of equal treatment), and taxes higher share of income of individuals who have more ability to pay (principle of ability to pay) andtherebye ensures vertical equity. to compare alternative income tax systems the abovementioned criteria can be employed, the job that we undertake inthis paper in comparing the existing schedualr income tax system in iran with the proposed personal income tax system. to design a typical personal income tax several issues should be dealt with. defining gross income based on haig-simons definition, specifying deductibles and exemptions to obtain taxable income, and determining tax structure (tax rates and tax brackets) as well as the approach we undertake with regard negative income tax are ofvital importance. dealing with such issues requires objective criteria to meet.in this study we proceed in such a way to alleviate income inequality andenhance the fairness of the tax system.methodology: in this study, the microsimulation method is used. the mainfeature of this method is the use of individual and micro-level data (includingcompanies, households, individuals, etc.). this methodology and this typeof data is best fitted to research questions which deals with distribution andinequlity. we adopted this methology to determine tax structure which isgoing to be reformed in iran. in this study, a non-behavioral microsimulationmodel has been used. in this regard, household expenditure and income survey data (by iranian statistics center) in 2016 are used. in this dataset,expenditure information at the household level and income information at thehousehold member level are collected. thus, this dataset can be used in themicrosimulation model.