آثار تولیدی مالیات بر مصرف و مالیات بر درآمد سرمایه

یکی از مهمترین ملاحظات در طراحی سیستم مالیاتی مناسب، ایجاد کمترین اختلال در نظام اقتصادی است. در این مطالعه با استفاده از رهیافت تعادل عمومی قابل محاسبه به دنبال مقایسه آثار تولیدی دو نوع مالیات بر مصرف و مالیات بر درآمد سرمایه (اشخاص حقوقی) هستیم. الگوی تعادل عمومی مطالعه حاضر به دو نوع ایستا و پویا می‌باشد و با استفاده از مقادیر ماتریس حسابداری اجتماعی و جدول داده- ستانده سال 1390 ایران مقداردهی شده‌است. نخستین سناریوی مورد بررسی یک الگوی ایستا شامل افزایش تا 100 درصد مقدار مالیات بر مصرف در سال پایه و کاهش متناسب در مالیات بر درآمد سرمایه به منظور حفظ ثبات در درآمدهای دولت می‌باشد. دومین سناریوی مورد بررسی، یک سناریوی پویا می‌باشد که طبق آن همزمان با افزایش مالیات مصرف، ضمن ثابت‌ماندن درآمدهای دولت، مالیات بر درآمد سرمایه کاهش می‌یابد. در این سناریو نیز سازوکارهای قیمتی و همچنین افزایش پس‌انداز، فعال است. لیکن علاوه بر این سازوکارها، با گذشت زمان در الگوی پویا شاهد افزایش تولید نیز هستیم که به دنبال ورود پس‌اندازها به چرخه تولید اتفاق می‌افتد. نتایج نشان می‌دهد جایگزینی مالیات بر درآمد سرمایه با مالیات بر مصرف اگرچه در سال‌های نخست ممکن است به افزایش قیمت‌های نسبی و کاهش تولید بیانجامد، اما با گذشت زمان موجب افزایش تولید می‌شود.

consumption and corporate income tax effects on production

one of the most important considerations for designing a proper tax system is to not disturb economic system as much as possible. this study compares the economic effects of consumption and corporate income taxations, using a computable general equilibrium (cge) model. the model is calibrated using the social accounting matrix and the input-output table of iran’s economy in 2011. first, we assess a scenario in which consumption tax has been raised gradually up to 100% of its base amount, along with a proportional decrease in corporate income tax. overall, the government tax revenue is held fixed. here, the intermediary goods become expensive, causing the production to decline. moreover, we observe a rise in savings and investment, however, this has no effect on production since savings are not entering the production process in short run. the second scenario is a dynamic one, in which an increase in consumption tax is compensating a decrease in corporate income tax, holding government budget fixed. as in the static model results, we observe a rise in intermediary goods prices, a reduction in the production of the first period, but also an increase in future production which is construed as the result of an increase in savings and investment streaming into the production process in long run.