مفهوم و عناصر درآمد در حقوق مالیاتی با نگاهی به حقوق تطبیقی

واژه »درآمد « با وجود داشتن معانی گوناگون در سایر حوزه ها، در حوزه حقوق مالیاتی دارای مدلول و عناصر مشخصی است. در هیچ نظام مالیاتی، این واژه دارای دلالت مطلق و عام شامل هر نوع عایدی نیست، بلکه واجد قیود و عناصر ماهوی است لذا پرسش اساسی این است که درآمد مالیات پذیر از نظر حقوقی چیست و واجد چه عناصری است. مفهوم و عناصر درآمد مالیات پذیر، بر اساس مبانی متعددی همچون نظریه منبع، عایدی سرمایه و نیز عناصر ماهوی همچون افزایش در ثروت مودی، سلطه مودی از حیث مصرف از آن و شرط تحقق درآمد تبیین و تحلیل می شود. تبیین مدلول حقوقی واژه درآمد نیازمند ارجاع به ماهیت اقتصادی آن است لکن این تبیین، با تحلیل حقوقی اسباب، مصادیق، عناصر و آثار آن ممکن است. این مقاله درصدد است با تحلیل حقوقی این مبانی و عناصر، بر اساس نظریه های علمی و نیز تبیین رویه های مالیاتی و قضایی، مفهوم و عناصر درآمد مالیات پذیر را در حقوق مالیاتی شناسایی و ارائه کند.

The Meaning and Elements of Income in the Tax Law with a View to Comparative Law

Although the term ldquo;income rdquo; denotes various meaning over the other science but it has definite character and elements in the field of tax law. In no tax system over the world, that term does not involve unlimited inclusion to include every gains but is subject to material limitations and elements. The meaning and elements of taxable income is explained and analyzed in several bases like the source theory, capital gain theory as well as some material elements on income like accretion to wealth, control of the taxpayer over the gain in terms of consumption and realization requirement. This article is to find and present the character and elements of taxable income by analyzing those bases and elements on the basis of scientific theories and explaining the tax and judicial practice.