ارائه مدلی برای تهیه اظهارنامه برآوردی در اجرای مقررات ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم

این پژوهش در راستای اجرایی شدن مفاد ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم، مصوب 31/4/1394، روش‌های جدیدی را برای تعیین درآمدمشمول‌مالیات ارائه می‌کند. سپس نتایج حاصل از این روش‌ها با درآمد مشمول‌مالیات تعیین شده توسط ماموران مالیاتی مقایسه و درصد موفقیت آنها تحلیل شده است. در این پژوهش، سه روش »تعیین درآمد مشمول مالیات براساس سرمایه مورد انتظار پایان دوره «، »طبقه‌بندی مودیان براساس گروه‌بندی مشاغل «، و »استفاده از الگوی پله‌کانی مالیات حقوق برای تعدیل ضریب سودآوری فعالیت‌ها «، به منظور انجام محاسبات تهیه اظهارنامه برآوردی، پیشنهاد شده است. داده‌های مورد استفاده برای این پژوهش، 9 دسته اطلاعات، شامل نوع فعالیت، مبلغ خرید و فروش سامانه معاملات، مبلغ صادرات و واردات اعلامی گمرک، مبلغ خرید و فروش اعلامی طرف معاملات، تسهیلات بانکی دریافتی و وجوه ورودی به حساب‌های بانکی در دوره مالی مورد بررسی بوده ‌است. به علت اینکه افراد نمونه این پژوهش هم شامل صاحبان مشاغل با درآمد پائین و هم شرکت‌های با درآمد بالا بوده‌ داده‌های ان دارای پرتی غیرمعمول بوده و از توزیع نرمال تبعیت نکرده‌اند، درنتیجه امکان استفاده از روش‌های پارامتریک در تحلیل آماری آزمون نتایج وجود نداشته و از روش‌های ناپارامتریک استفاده شده است. براساس نتیجه مطابقت‌دهی‌ها، بین درآمد‌مشمول‌مالیات تشخیصی ماموران مالیاتی و محاسبه شده با این روش‌ها، در 100 نمونه از مودیان سال 1397، روش طبقه‌بندی مودیان با استفاده از گروه‌بندی مشاغل، نسبت به دو روش دیگر کمترین انحراف را داشته است. نمونه‌های پژوهش از میان مودیانی که اطلاعات آنها در زمان انجام پژوهش در دسترس و مالیات سال 1397 آنها تشخیص شده بود، انتخاب شده است.

Providing a Model for Preparing an Estimated Tax Return with the Provisions of Article 97 of the Direct Taxes Act

In this study new methods are developed for determining the taxable income in order to implement the provisions of Article 97 of the Direct Taxes Act, approved on 22/06/2015. These methods are: determining taxable income based on the expected capital at the end of the period , classification of taxpayers based on job grouping , and using a stepbystep model of payroll tax to adjust the profitability of activities. The results of the methods are then compared with the taxable income determined by tax officials and their success rate is analyzed. The data used are 9 categories of information, including the type of activity, the amount of purchase and sale in the trading system, the amount of export and import of the customs declarations, the amount of purchase and sale of the declaration of the transaction party, bank facilities received and funds entered into bank accounts in the financial period. Based on the results of the comparisons in 100 samples of taxpayers in 1397, the method of classification of taxpayers based on job grouping has the least deviation compared to the other two methods.