ارایه مدل حسابرسی مالیاتی مبتنی بر ریسک برای بنگاه های کوچک و متوسط (smes) در ایران

امروزه کسب وکارهای کوچک و متوسط نقش عمده ای در اقتصاد کشور ایفا می کنند و با توجه به ظرفیت قابل توجه این بنگاه ها و سهم کلان آن ها در میزان مالیاتهای پرداختی، فرار مالیاتی و افزایش ریسک در این بنگاه ها تاثیر بسزایی بر درآمدهای مالیاتی خواهد داشت، لذا برآورد و تحلیل ریسک این دسته از فعالان اقتصادی از جمله نیازهای ضروری نظام مالیاتی کشور است. این مقاله با پژوهش در سطح بنگاه های کوچک و متوسط کشور و بهره گیری از مدل ارتقاء یافته تحلیل ریسک سازمان همکاری و توسعه اقتصادی به دنبال شناسایی عوامل موثر بر سطح ریسک حسابرسی مالیاتی آن بنگاه ها و ارائه مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک در دوره زمانی سال های 1396 لغایت 1397 می باشد. در راستای این تحقیق بر اساس نظرات خبرگان مالیاتی و جامعه حسابداران رسمی کشور، ابتدا از تکنیک دلفی فازی و مدل پستل در شناسایی عوامل موثر بر سطح تمکین و روش ترکیبی فرآیند تحلیل شبکه ای فازی در اندازه گیری سطح تمکین و، شناسایی مولفه های موثر بر سطح ریسک و ارائه مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک بنگاه های کوچک و متوسط (smes) در ایران استفاده شد و شاخص های منتخب نهایی برای سنجش سطح ریسک مودیان بر اساس نظرات خبرگان مالیاتی و جامعه حسابداران رسمی ایران از طریق پرسشنامه و در قالب سوالات از پیش طراحی شده انجام گرفت و با تهیه فهرست اولیه ای از معیارهای موثر بر انتخاب برای حسابرسی مالیاتی بر مبنای ریسک، مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک برای بنگاه های کوچک و متوسط (smes ) ارایه گردید. در خاتمه، به منظور طراحی استراتژی های برخورد، نسبت به تحلیل رفتار مودیان و سپس تدوین استراتژی های لازم برای کاهش و به حداقل رساندن ریسک های شناسایی شده، اقدام شده است.

Presenting a Risk-Based Tax Audit Model for Small and Medium Enterprises (SMEs) in Iran

AbstractToday, small businesses play a role in the economic growth of the country, and given the remarkable capacity of their businesses and their contributions to payroll taxes, metrics and increases. Risk in these firms will have a significant impact on tax revenues, so estimating and analyzing the risk associated with economic agents is one of the pressing needs of the tax system in the country. Develop an improved model of risk analysis of the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) after identifying the factors affecting the level of tax audit risk of those firms and presenting them. During the years 1396 till 1397 model is a riskbased audit.In line with this research, based on the views of tax experts and the IACPA, first we use the Delphi technique and the PESTEL model in identifying factors affecting compliance level and the fuzzy network analysis process combination method in measuring compliance level. And, identifying the factors affecting the level of risk and presenting the SMEs riskbased audit model in Iran, and the final selected indicators for assessing the level of tax payerchr('39')s risk based on the opinions of the tax experts and the Iranian Society of Certified Accountants. Questionnaires were conducted in the form of predesigned questionnaires and by providing a preliminary list of effective criteria on The RiskBased Audit Model for Small and MediumSized Enterprises (SMEs) was proposed for the RiskBased Tax Audit.Finally, in order to design the coping strategies, the behavioral analysis was performed and then the strategies needed to reduce and minimize the identified risks.