تشخیص مالیات براساس تراکنش‌های بانکی در نظام حقوقی ایران

استفاده از تراکنشهای بانکی هرچند نماد تشخیص مالیات به کمک پایگاه های اطلاعاتی است اما باید آن را نمودی از تقابل رازداری بانکی و شفافیت مالیاتی نیز به شمار آورد و لذا توسعه این ظرفیت در نظام مالیاتی ایران البته با تاکید بر روش های عادلانه، ضروری است. پرسش اصلی این است که استفاده از این صلاحیت توسط سازمان امور مالیاتی در ایران دارای چه ابعاد حقوقی است. این پژوهش با رویکرد توصیفی -تحلیلی انجام شد و براساس آن بنظر می رسد درمورد تراکنشهای قبل از سال 1395 صلاحیت سازمان به صورت »موردی، همراه با تشریفات قانونی و ناظربر موارد درآمدی « باشد. درمورد تراکنشهای سال 1395 و ببعد نیز نه تنها سازمان صلاحیت بررسی کلیه تراکنش ها را داراست بلکه اخذ مالیات از تراکنش های »درآمدی « و حتی »با منشا نامشخص « نیز واجد مبانی حقوقی است، البته درصورت اخیر، احراز »تکلیف قانونی مودی به نگهداری اسناد و مدارک مالی « ضروری بنظر می رسد.

Tax Assessment Based on Banking Transactions in the Iranian Legal System

Although the use of banking transactions symbolizes the exploitation of financial information resources, it should also be seen as a reflection of the contrast between banking confidentiality and tax transparency. Fair development of this capacity in the Iranian tax system needs to explain the legal nature of banking transactions. It should also be asked on what legal basis the competencies of the organization originate and under what rules will it be governed? Descriptiveanalytical approach in this study showed that in the case of transactions before 2016, since the organizationchr('39')s access authority is defined as occasional and with legal formalities and only about the revenue cases, the organizationchr('39')s diagnostic competence is limited to transactions that have revenue source and assessed in the same way, but in the case of transactions in 2016 and beyond, not only the organization has the authority to review all transactions, but also collecting taxes on income transactions and even of unknown origin has legal basis. Of course, in the latter case, it will be necessary to prove the legal obligation of a taxpayer to maintain financial documents.