آزمون تجربی تغییر طبقه بندی اقلام سود و زیانی در عرضه های عمومی اولیه با توجه به سن و اندازه

دستکاری‌های مدیریت همواره یکی از حوزه های مهم ادبیات حسابداری به شمار می‌رود. مدیران ابزارهایی در اختیار دارند،که از طریق آنها می‌توانند سود و درآمد بنگاه تحت مدیریت خود را دستکاری نمایند. یکی از این ابزارها تغییر طبقه‌بندی است. هدف این پژوهش بررسی تغییر طبقه‌بندی اقلام سود و زیانی در شرکت‌های با عرضه‌های عمومی اولیه در بورس اوراق بهادار تهران با توجه سن و اندازه آنها است. برای همین منظور نمونه ای متشکل از 70 عرضه عمومی اولیه طی سال های 1383 تا 1398 با استفاده از رگرسیون چندگانه و با الگوی داده‌های مقطعی مورد بررسی قرار گرفت. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که در شرکت‌های کوچک (همچنین شرکت‌های جوان) بین هزینه‌های غیر عملیاتی و سود عملیاتی غیرمنتظره در سال قبل از عرضه، ارتباط مثبت و با تغییرات در آن، ارتباط منفی وجود دارد؛ اما در شرکت‌های بزرگ (همچنین شرکت‌های با تجربه) ارتباط درآمدهای غیرعملیاتی و درآمدهای عملیاتی مورد انتظار و تغییرات در آن معنادار نیست. یافته‌های پژوهش از درگیر شدن شرکت‌های کوچک (همچنین شرکت‌های جوان) در تغییر طبقه‌بندی هزینه‌ها ، از طریق جابجایی هزینه‌های عملیاتی به هزینه‌های غیرعملیاتی، در سال قبل از عرضه حمایت می‌کند؛ اما شواهدی حاکی از درگیر شدن شرکت‌های بزرگ (همچنین باتجربه)، از طریق جابجایی درآمدهای غیرعملیاتی به درآمدهای عملیاتی در تغییر طبقه‌بندی درآمدها بدست نیامد. نتایج این پژوهش با توسعه ادبیات به غناپذیری دانش در پژوهش های حوزه مدیرت سود، کمک می کند. بنابراین به نظر می رسد که نتایج این پژوهش می تواند کمک شایانی به سرمایه گذاران، اعتباردهندگان وتحلیل گران، در تصمیم گیری برای مشارکت در خرید عرضه های اولیه کنند.

experimental test of profit and loss items classification shifting in initial public offerings according to age and size

management manipulations are always one of the important areas of accounting literature. managers have tools and methods at their disposal, through which they can manipulate the earning and revenue of the firm under their management. one of these tools is classification shifting. the purpose of this study is to investigate the profit and loss items classification shifting in firms with initial public offerings on the tehran stock exchange according to their age and size. in order to test the hypotheses, a sample of 70 initial public offerings was selected between 2013 and 2019. research hypotheses have been investigated using cross-sectional data and multiple regression statistical method. the findings of the research show that in small firms (also young firms) there is a positive relationship between non-operating expenses and unexpected operating earnings in the year before the launch, and there is a negative relationship with changes in it; but in big firms (also old firms), the relationship between non-operating revenue and expected operating revenue and changes in it is not significant. the findings of the research support the involvement of small firms (also young firms) classification shifting of expenses, by transfer operational expenses to non-operational expenses, in the year before the ipo; but there was no evidence indicating the involvement of big firms (also old firms) in classification shifting of revenues, by transfer non-operational revenues to operational revenues. the results of this research contribute to the enrichment of knowledge in the field of profit management by developing the literature.therefore, it seems that the results of this research can be of great help to investors, creditors and analysts, in making a decision to participate in the purchase of initial offerings.