تطبیق‌پذیری توزیع ارقام صورت‌های مالی با قاعدۀ بنفورد و تاثیر آن بر حق‌الزحمۀ حسابرسی

هدف:امروزه شناسایی عوامل موثر بر حق‌الزحمۀ حسابرسی در حرفه حسابرسی از نظر تاثیر آن بر کیفیت حسابرسی و هم از نظر رقابت‌پذیری موسسات حسابرسی، اهمیت ویژه‌ای دارد. هدف این پژوهش، بررسی تطبیق‌پذیری توزیع ارقام صورت‌های مالی با قاعدۀ بنفورد و تاثیر آن بر حق‌الزحمۀ حسابرسی است. روش:به‌منظور سنجش میزان انحراف توزیع ارقام صورت‌های مالی با قاعدۀ بنفورد، از امتیازدهی به روش کولموگروف–اسمیرنف بهره گرفته شده است. در این راستا داده‌های 101 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازۀ زمانی 1386 تا 1396 از نرم‌افزار رهاورد نوین، صورت‌های مالی و سایت رسمی بورس اوراق بهادار تهران جمع‌آوری شد و بر اساس الگوی رگرسیون چند متغیره، مورد آزمون قرار گرفت. یافته‎ها: بر اساس یافته‌های پژوهش، امتیاز توزیع ارقام ابتدایی صورت‌های مالی دارای تاثیر مثبت و غیرمعنادار بر حق‌الزحمۀ حسابرسی است. همچنین در ارتباط با توزیع ارقام پایانی صورت‌های مالی، اثر منفی و غیرمعنادار بر حق‌الزحمۀ حسابرسی مشاهده شد.به عبارت دیگر، انحراف از توزیع بنفورد در ارقام ابتدایی و پایانی صورت‌های مالی بر حق‌الزحمۀ حسابرسی اثر مثبت و معناداری نداشته است. نتیجه‎گیری: حسابرسان با تکیه بر قاعده بنفورد می‌توانند توزیع رسیدگی‌های خود را به تراکنش‌هایی محدود سازند که مشکوک بوده و احتمال تقلب در آن بیشتر است و در نتیجه برآورد دقیق‌تری از تحریف‌های بااهمیت در برنامه‌ریزی حسابرسی خود داشته باشند و آن را در قیمت‌گذاری خدمات حسابرسی خود لحاظ کنند.

Versatility of Digits Distribution of Financial Statements with Benford’s Law and Its Impact on Audit Fee

Objective: Today, in the audit profession, identifying the factors affecting audit fee is of particular importance in terms of its impact on the quality of auditing and on the competitiveness of audit firms. The aim of this study is to examine the versatility of digits distribution of financial statements with Benford’s law and its effect on audit fee. Method: To measure the variance of distribution of financial statement digits with Benford law, the scoring practice by KolmogorovSmirnov method was used. In this study, the data of 101 companies lidted in the Tehran Stock Exchange, TSE, in the period 2007 to 2017 were collected from Rahavard Novin software, financial statements and the official website of TSE. The research hypotheses were tested by multivariate regression model. Results: Findings showed that the score distribution of the initial digits of financial statements has a positive but nonsignificant effect on audit fee. Also, for the distribution of last digits of financial statements, a negative but nonsignificant effect on the audit fee was observred. In other words, the deviation from Benford distribution for the first and last digits of financial statements lacks positive and significant effect on audit Fee. Conclusion: Based on Banford law, auditors can limit the distribution of their investigation to the transactions that are suspicious and more likely to be fraudulent. Therefore, auditors can be more accurate in their estimates of the importance of distortion in audit program and audit pricing.