پیامدهای چرخش اجباری موسسه‌های حسابرسی: شواهدی از حق الزحمه و به موقع بودن حسابرسی

نگرانی ها از آثار مخرب روابط بلندمدت حسابرسان و صاحب کاران بر استقلال و کیفیت حسابرسی موجب تدوین قوانینی مبنی بر محدودکردن این روابط شده است؛ بنابراین سیاست چرخش اجباری، به منظور بهبود استقلال حسابرسان و درنتیجه افزایش کیفیت حسابرسی، نظر قانون گذاران را به خود جلب کرده است. منتقدان این سیاست معتقدند که اجرای چنین سیاستی منجر به افزایش هزینه های حسابرسی و همچنین تاخیر در ارائه گزارش حسابرسی می شود. درواقع منتقدان بر بهای چرخش اجباری تمرکز دارند. ازاین رو هدف پژوهش حاضر بررسی بهای چرخش اجباری با درنظرگرفتن دو پیامد مستقیم شامل؛ حق الزحمه حسابرسی و به موقع بودن گزارش حسابرسی است. به این منظور نمونه ای متشکل از 720 سال - شرکت از شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران در طی دوره زمانی 1395-1400 انتخاب شده است. برای آزمون فرضیه های پژوهش نیز از مدل رگرسیون حداقل مربعات معمولی استفاده شده است. نتایج به دست آمده نشان می دهد؛ در دوره چرخش اجباری، هزینه های حسابرسی افزایش و تاخیر در ارائه گزارش حسابرسی رخ داده است. نتایج این پژوهش از استدلال های حرفه حسابداری مبنی بر اینکه چرخش اجباری برای ذی نفعان مختلف از جمله مشتریان، حسابرسان و سرمایه گذاران بدون هزینه نیست، حمایت می کند.

costs of mandatory audit firm rotation: evidence from audit fees and audit timeliness

concerns about the destructive effects of long-term relationships between auditors and business owners on auditor independence and audit quality have led to the formulation of laws limiting these relationships; therefore, the policy of mandatory rotation, in order to improve the independence of accountants and as a result to increase the quality of auditing, has attracted the opinion of legislators. critics of this policy believe that the implementation of such a policy will lead to an increase in audit costs as well as a delay in submitting the audit report. indeed, critics focus on the cost of forced rotation. therefore, the aim of the current research is to investigate the price of forced rotation by considering two direct consequences including; the audit fee and the timeliness of the audit report. for this purpose, a sample of 120 companies listed on the tehran stock exchange during the period of 2017-2022 has been selected. the ordinary least squares regression model was also used to test the research hypotheses. the obtained results show; during the mandatory rotation period, the audit costs increased and the audit report was delayed. the results of this research support the accounting profession's arguments that mandatory turnover is not without cost to various stakeholders, including clients, auditors, and investors.