ارزیابی ریسک مالیاتی با استفاده از معیارهای خروجی کیفیت حسابرسی و هزینه های نمایندگی عمودی و افقی

هدف این پژوهش، ارزیابی ریسک مالیاتی با توجه به معیارهای خروجی کیفیت حسابرسی و هزینه‌های نمایندگی عمودی و افقی می‌باشد. در این پژوهش از معیارهای خروجی کیفیت حسابرسی شامل کیفیت اقلام تعهدی، جریانات نقدی تحقق یافته و نوسان‌پذیری سود در شرکت‌ها بهره گرفته شده است. بدین منظور اطلاعات مالی 118 شرکت، در سال‌های 1390 تا 1397 به روش حذفی به عنوان نمونه آماری پژوهش استخراج و بررسی شده است. برای آزمون فرضیه‌ها از روش رگرسیون خطی استفاده شده است. هم‌چنین برای سنجش جریانات نقدی آزاد از روش رگرسیون غلتان (چرخشی) استفاده شده است. یافته‌های پژوهش نشان داد، بالا بودن کیفیت اقلام تعهدی (بالا بودن سطح کیفیت حسابرسی) بر نرخ موثر مالیاتی تاثیر مثبت و معناداری دارد. همچنین بالا بودن سطح جریانات نقدی تحقق نیافته که به منزله پایین بودن کیفیت حسابرسی است باعث کاهش نرخ موثر مالیاتی می‌گردد. نوسان‌پذیری بالای سود نیز که بیانگر دستکاری سود است نیز با نرخ موثر مالیاتی رابطه‌ای معکوس و معنادار دارد. بین سطح فعالیت کمیته حسابرسی از میان هزینه‌های نمایندگی عمودی با نرخ موثر مالیاتی رابطه معکوس یافت شد.

Tax risk with regard to Output-based proxies audit quality and vertical and horizontal agency costs

The purpose of this study is to assess tax risk according to audit quality output criteria and vertical and horizontal agency costs. In this study, we used audit quality output criteria including accruals quality, realized cash flows and earnings volatility in companies. For this purpose, financial information of 118 companies was extracted and analyzed as a statistical sample of the study in 20122019. Linear regression was used to test the hypotheses. Rotational regression is also used to measure free cash flow. Findings showed that high quality of accruals (high level of audit quality) had a significant positive effect on effective tax rate. Also, the high level of unrealized cash flows, which means that the quality of the audit is poor, reduces the effective tax rate. The high volatility of earnings, which implies profit manipulation, is also inversely correlated with the effective tax rate. There was an inverse relationship between the level of activity of the audit committee and the vertical agency costs with the effective tax rate.key words: Tax Risk; Outputbased proxies Audit Quality; Vertical Agency Costs; Horizontal Agency Costs.