چالش های پیاده سازی حسابداری ابزارهای مشتقه استاندارد بین المللی گزارشگری مالی شماره 9

مشتقات مالی از دیرباز نقش مهمی در اقتصاد ایفا می‌کنند. ابزارهای مشتقه که تا چند سال پیش فقط در کلاس‌های درس تدریس می‌شد، امروز در بورس‌های اوراق بهادار و کالایی کشور معامله می‌شوند. با در نظر گرفتن نقش بازارهای مدرن و توجه به توسعه بورس‌های کالا و اوراق بهادار کشور و تجربه جهانی مبنی بر لزوم به‌کارگیری استانداردهای گزارشگری مالی باکیفیت و پذیرفته شده به‌خصوص استانداردهای مرتبط با ابزارهای مالی، هدف این پژوهش بررسی چالش‌های پیاده‌سازی حسابداری ابزارهای مشتقه در محیط گزارشگری ایران و طبق چارچوب استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی است. این پژوهش با استفاده از روش تحلیل محتوای کیفی برای تحلیل داده‌های حاصل از مصاحبه با 15 نفر از خبرگان حسابرسی، حسابداری و بازار سرمایه ایران، چالش‌های شناسایی و اندازه‌گیری اوراق مشتقه بازار سرمایه و حسابداری مصون سازی را طبق ifrs 9 شناسایی و ارائه می‌نماید. بر اساس یافته‌های مطالعه، چالش‌های پیاده‌سازی ابزارهای مشتقه در سه حوزه اصلی شناخت، اندازه‌گیری و حسابداری مصون سازی طبقه‌بندی گردید. نتایج نشان می‌دهد در ایران، ناتوانی بازار در تعیین ارزش منصفانه اوراق مشتقه، پیچیدگی‌های مربوط به اوراق اختیار معامله تبعی و مفاهیم مرتبط با شناخت، تحلیل و افشا ریسک در شرکت‌ها، مهم‌ترین چالش‌ها در ارتباط با موضوع هستند.

The Challenges on Implementing Accounting Derivative Instruments International Financial Reporting Standards No. 9

Financial derivatives have long played an important role in the economy. Derivative instruments that a few years ago only taught in the classroom, today they are traded on the countrychr('39')s stock and commodity exchanges. Given the role of modern markets and Pay attention to the development of commodity and securities markets and the global experience of the need to apply high quality and accepted financial reporting standards, especially financial instrument standards, the purpose of this study was to investigate the challenges of implementing derivative instruments accounting, In the reporting environment of Iran and in accordance with International Financial Reporting Standards. This study identifies and presents the challenges of recognition and measurement of capital market derivatives and hedge accounting in accordance with IFRS 9, using qualitative content analysis to analyze the data obtained from interviews with fiftheen experts in the field of accounting, auditing and capital markets in Iran. Based on the findings of the study, the challenges of implementing derivative instruments were classified into three main areas of recognition, measurement and hedge accounting. The results show that the market inability to determine the fair value of derivative securities, the complexities associated with embedded options and the concepts associated with identifying, analyzing and disclosing risk in companies are the most important challenges related to the issue.