تاثیر نقش دوگانه‌ی حسابدار قضایی حسابدار رسمی شریک موسسه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی

عوامل گوناگونی بر کیفیت حسابرسی موثرند که در واقع جزئی از الزامات حسابرسی نیستند. یکی از آن‌ها ویژگی‌های شخصی حسابرس مانند مهارت، تجربه و تخصص است. حسابداران قضایی به دلیل گذراندن دوره‌های تخصصی تقلب، از مهارت‌هایی برخوردارند که ممکن است یک حسابدار رسمی غیرقضایی فاقد آن باشد. برای بررسی تاثیر نقش دوگانه‌ی حسابدار قضایی_حسابدار رسمی شریک موسسه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی، داده‌های 152 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1391 تا 1396 جمع‌آوری شد. فرضیه‌های این پژوهش با استفاده از داده‌های ترکیبی و رگرسیون پروبیت مورد آزمون قرار گرفته است. برای سنجش کیفیت حسابرسی از دو معیار نوع اظهارنظر حسابرس و تعداد بندهای شرط قبل از اظهارنظر استفاده شده‌ است. نتایج پژوهش حاکی از آن است که چنان‌چه شریک موسسه حسابرسی، حسابدار قضایی (کارشناس رسمی دادگستری در ایران) باشد، احتمال ارائه اظهارنظر تعدیل شده بیشتر شده و نیز احتمال ارائه اظهارنظر مشروط با تعداد بند شرط بیشتر هم، بالا می‌رود. به عبارت دیگر نتایج حاکی از آن است که چنان‌چه شریک موسسه حسابرسی همزمان حسابدار قضایی_ حسابدار رسمی نیز باشد این امر موجب افزایش کیفیت حسابرسی می‌شود. همچنین نتایج آزمون‌های اضافی نشان داد که نقش دوگانه شریک حسابرسی بر اقلام تعهدی اختیاری به عنوان معیار سنجش کیفیت حسابرسی تاثیر مثبت و معنادار دارد.

The Impact of Dual Role of Forensic Accountant-Audit Firm's Partner on Audit Quality

Many data are effective in audit quality that are not part of the audit requirements. One of them is the personal characteristics of the auditor, such as skills and expertise. Forensic accountants have the skills need to spend on specialized fraud courses that they lack a formal non forensic accountant. To investigate the Impact of dual role of forensic accountant Official Accountant and audit firmchr('39')s partner on audit quality, the data of 152 companies listed in Tehran Stock Exchange during the years 20122017 was gathered. The hypotheses of this study were tested using panel data and probit regression. To measure audit quality, two criteria have been used: the type of opinion of the auditor and the number of clauses before the comment. The results of this study indicate that if the audit firmchr('39')s partner be a forensic accountant (official judicial and judicial expert in Iran), the probability of modified opinion is increased and also the probability of qualified opinion increased with more number of clauses. In the other words, the results indicate that, as a partner of the audit firm at the same time, the forensic accountant; this will increase the audit quality. Also, the results of additional tests showed that the duplicate role of the audit partner on the accruals items as a criterion for assessing the quality of the audit has a positive and significant effect.