واکنش شاخص فوکس در شرکت هایی با احتمال وجود تقلب مبتنی بر روش‌شناسی تحلیل محتوا: آزمون تجربی فرضیه افشای ناقص

فرضیه افشای ناقص استدلال می کند که برخی شرکت ها بنا به دلایلی اطلاعات را به صورت ناقص، پیچیده، دشوار و سخت افشاء می نمایند. یکی از دلایلی که منجر به افشاء اطلاعات به صورت دشوار می شود، وجود گزارشگری مالی متقلبانه است. تقلب مدیر را ترغیب می نماید تا اطلاعات را به صورت پیچیده افشاء نماید تا ذهن استفاده کنندگان از اطلاعات مالی، به مسائل دیگری بجز تقلب متمایل شود. طی دهه های اخیر، پیچیدگی، دشواری و خوانایی متون گزارش ها و اطلاعات مالی توجه بسیاری از ناظران بازارهای مالی را به خود جلب نموده است. ولی پژوهش های تجربی اندکی به بررسی پیامدهای پیچیدگی، دشواری و خوانایی متون گزارش ها و اطلاعات مالی پرداخته اند. بر این اساس هدف از پژوهش پیش رو بررسی واکنش شاخص فوکس در شرکت هایی با احتمال وجود تقلب است. شاخص فوکس معیاری جهت شناسایی دشواری و پیچیدگی صورت های مالی است. روش اجرای پژوهش مبتنی بر رویکرد تحلیل محتوا و بر اساس فرضیه افشای ناقص طرح ریزی شده است. جامعه آماری پژوهش شامل کلیه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1388 تا 1395 می باشد. حجم نمونه بر اساس حذف نظام مند بالغ بر 112 شرکت می باشد. فرضیه پژوهش با بهره گیری از مدل رگرسیون چندگانه و آزمون والد مبتنی بر تکنیک داده های ترکیبی مورد آزمون قرار گرفت. مطابق با فرضیه افشای ناقص، شواهد پژوهش حاکی از آن است شرکت هایی که احتمال وجود تقلب در آن ها بالا است، گزارش های مالی پیچیده تر با خوانایی کمتری نسبت به شرکت هایی که احتمال وجود تقلب در آن ها پایین تر است، منتشر می کنند. یافته های پژوهش حاضر ضمن پر کردن خلاء پژوهش های صورت گرفته در زمینه پنهان سازی رفتار فرصت طلبانه مدیران پیرامون عدم افشاء اطلاعات صورت های مالی، می تواند برای افزایش سرمایه گذاران بالقوه، سازمان بورس اوراق بهادار و سایر ذینعفان اطلاعات حسابداری در امر تصمیم گیری مفید باشد.

fox index reaction versus companies with the possibility of fraud based on content analysis methodologies:an empirical test of incomplete revelation hypothesis

the incomplete revelation hypothesis argues that some companies, for some reason, disclose the information incompletely, complexly, difficultly and rigorously. one of the reasons why disclosure of information is difficult is the existence of fraudulent financial reporting. fraud encourages the director to disclose information in a complex way so that the minds of users of financial information go beyond anything other than fraud. the purpose of the present study is to investigate the fox index reaction versus companies with the possibility of fraud. fox index is a benchmark for identifying the complexity of financial statements. the research methodology is based on a content analysis approach based on an incomplete revelation hypothesis. the statistical population of the study consisted of all listed companies in tehran stock exchange from 2009 to 2016. the sample size is based on the systematic elimination of 112 companies. the research hypothesis was tested using multiple regression model and parent test based on panel data. according to the incomplete revelation hypothesis, the research evidence suggests that companies with a high probability of fraud are more complicated financial reports with less readability than companies with a low likelihood of fraud publish. the findings of the present study, while completing the gap, have been carried out in the field of concealing the opportunistic behavior of managers about the non-disclosure of financial information, can be used to increase potential investors, stock market organizations and other stakeholders. accounting information is useful in decision making