نقد بهای تاریخی

این مقاله منشا ظهور و عوامل تثبیت بهای تاریخی شامل شیوه های آموزشی، حمایت های قانونی،‌ تعمیم نادرست دفترداری اولیه، تشکل های حرفه ای و عدم وجود بازار کامل را مورد بحث قرار داده است. سپس انتقادات از بهای تمام شده شامل مفروضات غیر واقعی، ناسازگاری درونی اصول، قواعد و میثاق ها، عدم مصداق عینی برای اصطلاحات و ارقام حسابداری،‌ نامربوط بودن اطلاعات حسابداری با مدل های تصمیم گیری و پیامدهای منفی حاصل از بهای تاریخی توضیح داده شده است. در بخش بعد، استدلالات مدافعان بهای تمام شده شامل ارزیابی مباشرت، تاریخ گرایی و تصمیم گیری تشریح شده است. تاثیر پیامدهای منفی بهای تمام شده بر سرمایه گذاران، شرکت ها، حرفه حسابرسی و نهادهای تدوین استانداردهای حسابداری یکی دیگر از موضوعاتی است که مورد بحث قرار گرفته است. در بخش آخر نیز پیشنهاد تدوین مدل حسابداری جدیدی متناسب با عصر اطلاعات ارائه و نقشی که هر یک از گروه های ذینفع در اجرا این مدل می توانند ایفاء نمایند، بحث شده است.