معمای سنجش کیفیت حسابرسی در پژوهش‎های آرشیوی: نقد و ارائه پیشنهادهایی برای محیط پژوهشی ایران

هدف: برای سنجش کیفیت حسابرسی به‎عنوان مفهوم ذهنی، روش‌های مختلفی در پژوهش‌های آرشیوی حسابرسی مطرح شده است. هر یک از این معیارها ابعاد مختلفی از مفهوم کیفیت حسابرسی را سنجیده‌اند که کمابیش خطاهایی دارند. در این پژوهش معمای سنجش کیفیت حسابرسی در پژوهش‌های داخلی به بحث گذاشته شده است. معیارهای سنجش کیفیت حسابرسی تابع عوامل محیطی پژوهش هستند. در ایران تقاضا برای حسابرسی، بیشتر مبتنی بر الزام قانونی بوده و از طرفی ریسک دعاوی حقوقی برای حسابرس پایین است. روش: در این پژوهش علاوه‎بر بحث درباره محیط حسابرسی در ایران و تحلیل توصیفی آن، با استفاده از معیارهای ورودی و خروجی کیفیت حسابرسی، خطای اندازه‌گیری آن در پژوهش‌های خارجی و داخلی به‎طور مروری، مقایسه‌ای، تحلیلی و انتقادی به بحث گذاشته شده است. یافته‎ها: بر اساس مباحث و تحلیل‌های ارائه شده، در خصوص توقف به‎کارگیری برخی معیارها و استفاده از معیارهای جایگزین و بومی‎سازی شده، پیشنهادهایی ارائه شده است. نتیجه‎گیری: تحلیل‌های این پژوهش نشان می‌دهد که استفاده از چندین معیار سنجش مختلف بومی‎سازی شده با کمترین خطای ممکن، کنترل سوگیری ناشی از متغیرهای همبسته محذوف و طرح مناسب پژوهش برای تفکیک کیفیت حسابرسی از کیفیت گزارشگری مالی در پژوهش‌ها، اعتبار یافته‌های این حوزه از پژوهش‌ها را افزایش می‎دهد.

The Dilemma of Audit Quality Measuring in Archival Studies: Critiques and Suggestions for Iran’s Research Setting

Objective: To measure audit quality as a mental concept, different proxies have been implemented by archival research in auditing. Each one of these proxies measures different dimensions of audit quality concept and suffered from more to less errors. The present study focuses on the dilemma of audit quality measuring in Iran. To large extent, audit quality proxies dependent to research’s institutional setting. In Iran, demand for audit services is mainly based on legal enforcements and litigation risk is also weak.Methods: In addition to the discussion about audit environment in Iran and descriptive analyses in this relation, this study based on output and inputbased proxies of audit quality reviews, discusses, analysis and compares measurement errors of these proxies in Iran and international era.Results: In light with the discussion, suggestions are presented to no use of some the proxies and to implement some alternative and localized measures.Conclusion: The analyses of this study also indicate that using several localized proxies with less measurement errors, paying attention to omitted correlated variables bias and using sophisticated research design to disentangle audit quality from financial reporting quality, are more likely to increase the credibility of the findings of archival studies in this area.