|
|
|
|
تاثیر برآورد ارزش منصفانۀ پورتفوی تسهیلات اعطایی بانک‌ها با رویکرد استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی (مطالعۀ موردی: یک بانک ایرانی)
|
|
|
|
|
|
|
|
نویسنده
|
مقدسی نیکجه مینا ,حجازی رضوان ,اکبری مرتضی ,دهقان دهنوری محمد علی
|
|
منبع
|
بررسي هاي حسابداري و حسابرسي - 1396 - دوره : 24 - شماره : 4 - صفحه:597 -621
|
|
چکیده
|
در این مقاله کاهش ارزش و ارزش منصفانۀ پورتفوی تسهیلات اعطایی یکی از بانکهای ایرانی با رویکرد استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی برآورد شد و نتیجۀ آن با ارزش گزارششده با رویکرد فعلی بانک مرکزی که بر مبنای گزارش بهای تاریخی و زیان تحقق یافته است، مقایسه شد. برای محاسبۀ ارزش منصفانه از ارزش فعلی جریان‌های نقدی آتی و زیان اعتباری مورد انتظار استفاده شده است. زیان اعتباری مورد انتظار با تخمین احتمال نکول و زیان نکول وام‌ها برمبنای مدل‌های توسعهیافته با استفاده از روش شبکۀ عصبی و داده‌های مربوط به وام‌های پرداختی در سال‌های 1386 تا 1394 برآورد شد. نتایج ارزش منصفانه و زیان اعتباری 208 قرارداد وام که 82 درصد ماندۀ تسهیلات بانک در پایان سال 1395 را تشکیل می‌دهند، نشان داد نسبت زیان اعتباری مورد انتظار به زیان تحقق یافته 3/2 برابر بوده و شایان توجه است، اما نسبت ارزش منصفانه به بهای تمامشدۀ تاریخی 97 درصد بود که چندان چشمگیر نیست. همچنین، نتایج نشان داد رویکرد استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی بر نسبت کفایت سرمایۀ بانک تاثیر دارد و آن را کاهش می‌دهد.
|
|
کلیدواژه
|
ارزش منصفانه، استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی، تسهیلات اعطایی، زیان اعتباری مورد انتظار، کفایت سرمایه
|
|
آدرس
|
دانشگاه الزهرا (س), دانشکده علوم اجتماعی و اقتصاد, ایران, دانشگاه الزهرا (س), دانشکده علوم اجتماعی و اقتصاد, گروه حسابداری, ایران, دانشگاه علامه طباطبایی, دانشکدۀ مدیریت و حسابداری, ایران, دانشگاه علامه طباطبایی, دانشکدۀ مدیریت و حسابداری, گروه مالی و بانکداری, ایران
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Impact of Estimating Fair Values of Bank Loans Using the Approach of the International Financial Reporting Standards (Case Study: An Iranian Bank)
|
|
|
|
|
Authors
|
Moghadasi Nikjeh Mina ,Hejazi Rezvan ,Akbari Morteza ,Dehghan Dehnavi Mohammad Ali
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|