نقش پیچیدگی عملیات در تاثیر کیفیت حسابرسی بر ریسک بانک‌ها

هدف: هدف پژوهش حاضر، بررسی تاثیر شاخص‌های حسابرسی بر ابعاد ریسک بانک‌های پذیرفته‌شده در فرابورس ایران و بورس اوراق بهادار تهران با تاکید بر نقش میانجیگری پیچیدگی عملیات است.روش: جامعه آماری پژوهش، کلیه بانک‌های پذیرفته‌شده در فرابورس ایران و بورس اوراق بهادار تهران است. نمونه آماری شامل 16 بانک (144 سال شرکت) در بازه زمانی 1389 تا 1397 در نظر گرفته شد. به‌‍منظور واکاوی تاثیر تعاملی متغیرها، از مدل‌سازی معادلات ساختاری (sem) و برای تحلیل الگو، از رویکرد حداقل مربعات جزئی (pls) در نرم‌افزار اسمارت پی‌ال‌اس استفاده شد.یافته‌ها: بر اساس یافته‌ها، در بین بانک‌های پذیرفته‌شده در فرابورس ایران و بورس اوراق بهادار تهران، شاخص‌های حسابرسی بر ابعاد ریسک بانک‌ها و پیچیدگی عملیات بانک‌ها تاثیر منفی و معناداری دارند. افزون بر این، با استفاده از آزمون سوبل، نتایج حاکی از این بود که پیچیدگی عملیات بانک‌ها به‌عنوان متغیر میانجی، بر رابطه بین شاخص‌های حسابرسی و ابعاد ریسک بانک‌ها تاثیر مثبت و معناداری می‌گذارد. یافته مهم دیگر پژوهش این بود که با استفاده آماره vaf مشخص شد 25 درصد از تاثیر کل شاخص‌های حسابرسی بر ابعاد ریسک، از طریق غیرمستقیم و توسط متغیر میانجی پیچیدگی عملیات بانک‌ها انجام می‌شود.نتیجه‌گیری: بر اساس یافته‌های پژوهش، ریسک بانک‌ها متاثر از پیچیدگی عملیات است و ابعاد حسابرسی بر این دو عامل تاثیر دارد. بنابراین، اندازه حسابرس، تغییر و دوره تصدی مدیران و موسسه حسابرسی، درصد تحریف‌های کشف و گزارش ‌شده، تخصص حسابرس و شناخت وی از صنعت بانکداری، شهرت و شاخص کنترل کیفیت حسابرسی بر پیچیدگی عملیات و ریسک بانک‌ها تاثیر شایان ‌توجهی دارند که هنگام انتخاب حسابرس توسط مدیران بانک باید به آنها توجه شود. این یافته در موسسه‌های حسابرسی، برای تعیین مدیران و گروه حسابرسی نیز اهمیت بسزایی دارد.

The Role of Operations Complexity in the Effect of Auditing Quality on Banks’ Risk

Objective: The purpose of this study is to investigate the effect of audit indicators on the risk dimensions of banks listed on the Tehran Stock Exchange and OTC with emphasis on the mediating role of the complexity of operations.Methods: The statistical population of the study is all banks listed on the Tehran Stock Exchange and OTC. The statistical sample included 16 banks (144 yearscompany) in the period 2008 to 2018. In order to analyze the interactive effect of variables, Structural Equation Modeling (SEM) was used and for pattern analysis, the partial least squares (PLS) approach was used using Smart PLS software.Results: The results showed that among the banks listed on the Tehran Stock Exchange and OTC, auditing indicators have a negative and significant effect on the risk dimensions of banks and the complexity of banks’ operations. In addition, using the Subel test, the results showed that the complexity of banks ’operations as an intermediary variable has a positive and significant effect on the relationship between audit indicators and banks’ risk dimensions. Another important finding of the study was that using VAF statistics, it was found that 25 percent of the impact of total audit indicators on the dimensions of risk, is indirectly through the mediating variable of banking operations complexity.Conclusion: According to the research findings, banks’ risk is affected by the complexity of operations and audit dimensions affect these two factors. Therefore, the size of the auditor, change and tenure of managers and the audit firm, the percentage of distortions detected and reported, the auditor’s expertise and knowledge of the banking industry, reputation and audit quality control index have a significant effect on the complexity of operations and risk of banks. The auditor should be considered by the bank managers. This finding is also important in determining the management and audit team in audit firms.